Наша компания применяла УСН (доходы 6%), 26.12. 2017 года доход превысил 150 000 000 рублей, с какого момента компания должна перейти на ОСНО, за какой срок можно принять к вычету входящий НДС?
Ответ:
Обязана перейти на ОСНО сначала 4 квартала 2017 г. Принимать к вычету НДС (при соблюдении всех условия для такого вычета) можно с момента перехода на ОСНО, т.е. с 4 квартала 2017г.
В случае несоблюдения какого-либо из ограничений, установленных для применения УСН , организация утрачивает право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено нарушение ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
Соответственно, с начала квартала, в котором плательщик утратил право на применение УСН, он считается перешедшим на ОСНО ( п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
При этом возникают следующие обязанности:
1. Сообщить о переходе с УСН на ОСНО в налоговую инспекцию по месту своего учета в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН.
Сообщение об утрате данного права можно составить по рекомендуемой форме № 26.2-2 или в свободной форме.
За непредставление данного сообщения предусмотрена ответственность:
– налоговая (по ст. 126 Налогового кодекса РФ ) – в отношении организации (индивидуального предпринимателя);
– административная (по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ) – в отношении должностных лиц организации. Индивидуальные предприниматели по ст. 15.6 КоАП РФ как должностные лица к административной ответственности не привлекаются ( примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г. ).
Подтверждение: п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , п. 3 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г. , письмо Минфина России № 03-11-09/40378 от 14 июля 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/14234 от 12 августа 2015 г.
2. Сформировать базу переходного периода (п. 2 , 3 , 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).
3. Уплачивать налоги в бюджет:
– в рамках УСН – за период применения спецрежима;
– в соответствии с ОСНО – начиная с квартала, в котором организация (ИП) утратила право на применение УСН, в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП) ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
В частности, если выручка от реализации не превышает 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал, то по своему желанию такая организация вправе перечислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (без уплаты ежемесячных авансовых платежей) ( п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ ).
Обязанность по уплате в бюджет НДФЛ с дохода от ведения предпринимательской деятельности у ИП возникает по итогам налогового периода (календарного года) ( п. 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ ).
При этом штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов (авансовых платежей) за квартал утраты права на применение УСН (например, ежемесячных платежей по налогу на прибыль) не взимаются. Но только в том случае, если организация или ИП в срок перешли на ОСНО.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-09/40378 от 14 июля 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/14234 от 12 августа 2015 г.
4. Формировать налоговую отчетность:
– по налогам в рамках УСН за период применения спецрежима. В частности, налоговая декларация по УСН представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять данный спецрежим ( п. 2 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-09/40378 от 14 июля 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/14234 от 12 августа 2015 г. );
– по налогам, плательщиком которых организация (ИП) становится после перехода на ОСНО.
Однако организация может выбрать иной режим налогообложения (например, спецрежим в виде ЕНВД) при выполнении всех необходимых для этого условий . Применять его нужно также с даты утраты права на УСН (т.е. с начала квартала, в котором были нарушены условия применения УСН). Однако переход на любой спецрежим связан с необходимостью представления заявлений об этом в установленные сроки, соблюсти которые при обязательной форме перехода затруднительно (например, для перехода на ЕНВД заявление нужно подать не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима).
Если организация перешла с УСН на иной режим налогообложения, то она вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как утратила право на применение УСН ( п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
При переходе на ОСНО организация (независимо от выбранного метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль) и индивидуальный предприниматель признаются плательщиками НДС с 1-го числа квартала, в котором было утрачено право на применение УСН ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ), либо с начала календарного года, если плательщик переходит с УСН на ОСНО добровольно (п. 3 , 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Каков порядок формирования налоговой базы переходного периода, если плательщик переходит со спецрежима на ОСНО Вы можете прочитать в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9851
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9817
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 10.01.2018
