Вопрос:
Наша компания хочет открыть филиал в Крыму по продаже запчастей, человека нашли там управляющего.
Есть вопросы по какой схеме работать и какое там налогообложение.
Пока на ум приходит только 1 мысль.
Управляющий там открывает ИП на себя и закупает товар у нас и продает его в Крыму , после оплачивает товар на нашу компанию.
1. У управляющего паспорт Российский с временной пропиской, ему откроют ИП ?
2. Какой вид налогообложения можно выбрать в Крыму и какое там налогообложение? Первое время будет 2 человека работать, дальше 3 человека.
Ответ:
Относительно вопроса 1
При наличии регистрации по месту жительства («прописки») в другом регионе зарегистрировать ИП в ином населенном пункте, в частности, находящемся в Республике Крым, нельзя. Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя по месту пребывания («временной прописки») в Республике Крым можно только при отсутствии регистрации по месту жительства (в паспорте гражданина РФ не должно быть отметки о регистрации по месту жительства).
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.
Подтверждение: п. 3 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Местом жительства является жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда (служебное жилое помещение, жилое помещение в общежитии, жилое помещение манёвренного фонда, жилое помещение в доме системы социального обслуживания граждан и др.) либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.
Органы регистрационного учета регистрируют граждан по месту жительства и выдают гражданину паспорт гражданина с отметкой о регистрации по месту жительства.
Подтверждение: п. 18 Постановления Правительства РФ № 713 от 17 июля 1995 г.
В пункте 6.1 формы № Р21001 Заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, согласно требованиям к оформлению, утверждённым Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г., указываются сведения об адресе места жительства в Российской Федерации. При отсутствии места жительства в Российской Федерации и наличии адреса места пребывания в Российской Федерации указывается последнее.
Таким образом, регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется по общему правилу по адресу места жительства и только при отсутствии такой регистрации – по месту пребывания.
Подтверждение: ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 18 Постановления Правительства РФ № 713 от 17 июля 1995 г., п. 14.8 Приказа ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.
Относительно вопроса 2
На территории Республики Крым и г. Севастополя применяется общий порядок налогообложения в соответствии с законодательством РФ (с учетом некоторых особенностей).
Республика Крым и г. Севастополь приняты в состав России и признаются ее субъектами с 18 марта 2014 года. При этом с 18 марта по 31 декабря 2014 года действовал переходный период, связанный с экономической, финансовой, кредитной и правовой интеграцией Республики Крым и г. Севастополя в правовую систему России.
Подтверждение: ст. 1,2, 6 Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ от 21 марта 2014 г., ст.1,2, 6 Договора между Российской Федерацией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов от 18 марта 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 36-ФЗ от 21 марта 2014 г.).
Соответственно, с 1 января 2015 года все организации (индивидуальные предприниматели), которые вели деятельность на территории Республики Крым и г. Севастополя и сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должны в целях налогообложения применять законодательство РФ о налогах и сборах, рассчитывать и уплачивать налоги (сборы) в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, а также региональными (местными) нормативными актами. Как и российские организации, налогоплательщики Крымского полуострова вправе применять ОСНО и специальные налоговые режимы.
При этом территория Республики Крым и г. Севастополя является свободной экономической зоной (СЭЗ), где действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. В связи с этим для организаций, которые получили статус участника СЭЗ, при соблюдении необходимых условий предусмотрены налоговые преференции в части уплаты:
– налога на прибыль;
– налога на имущество организаций;
– земельного налога.
С утратой статуса участника СЭЗ прекращается применение пониженных налоговых ставок или освобождение от налогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанности восстановления и уплаты налогов, рассчитанных без учета статуса организации, в случае исключения ее из единого реестра участника СЭЗ.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-04-01/37316 от 27 июня 2016 г. (которое доведено до налоговых инспекцийписьмом ФНС России № БС-4-11/12244 от 8 июля 2016 г.), ФНС России № СД-4-3/11243 от 23 июня 2016 г.
Федеральные налоги
Налог на прибыль организаций
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль установлен гл. 25 Налогового кодекса РФ. Соответственно, организации, которые расположены на территории Республики Крым и г. Севастополя, в частности, должны:
– вести налоговый учет в регистрах налогового учета по общим правилам;
– исполнять обязанности налогового агента при необходимости;
– применять при расчете налога на прибыль метод начисления или кассовый метод;
– представлять отчетность по установленным формам;
– рассчитывать налог к уплате по установленным ставкам (с учетом особенностей) и др.
При этом территория Республики Крым и г. Севастополя являются свободной экономической зоной, где действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. В связи с этим организации, которые получили статус участника свободной экономической зоны, при соблюдении необходимых условий вправе применять ставку налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 0 процентов. Ставка в части уплаты в региональный бюджет для таких организаций может быть снижена законами субъектов РФ.
Подтверждение: ст. 8, 13 Федерального закона № 377-ФЗ от 29 ноября 2014 г., п. 1.7 ст. 284 Налогового кодекса РФ , п. 3 письма ФНС России № СД-4-3/487 от 19 января 2016 г.
Со ставками для уплаты налога в региональный бюджет г. Севастополя можноознакомиться здесь. На территории Республики Крым применяются аналогичные ставки.
Особенности применения ставок, учета отдельных доходов и расходов организаций этих субъектов РФ могут разъясняться дополнительно. Например, это касается:
– списания безнадежной кредиторской задолженности перед украинскими ведомствами ;
– возможности применения ставки 0 процентов организациями, которые занимаются медицинской деятельностью .
НДС
Порядок расчета и уплаты НДС установлен гл. 21 Налогового кодекса РФ. Соответственно, организации (индивидуальные предприниматели), которые расположены на территории Республики Крым и г. Севастополя, в частности, должны:
– рассчитывать иуплачивать НДС в общем порядке с учетомпереходных положений, предусмотренных ст. 162.2 Налогового кодекса РФ;
– исполнять обязанности налогового агента при необходимости;
– представлять отчетность по установленным формам;
– рассчитывать налог к уплате по установленным ставкам и др.
НДФЛ
Порядок расчета и уплаты НДФЛ установлен гл. 23 Налогового кодекса РФ. Соответственно, организации (индивидуальные предприниматели), которые расположены на территории Республики Крым и г. Севастополя и производят выплаты гражданам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ и должны исполнять их обязанности . Ставка налога зависит от вида выплачиваемого дохода. При этом необходимо учитывать особенности, связанные спредоставлением гражданам налоговых вычетов и выплатой доходов иностранным гражданам. Отчетность по НДФЛ налоговые агенты представляют в виде справок по форме 2-НДФЛ.
Региональные налоги
Налог на имущество организаций
Порядок расчета и уплаты налога на имущество установлен гл. 30 Налогового кодекса РФ. Организации Республики Крым и г. Севастополя, у которых имеется имущество, признаваемое объектом налогообложения, должны:
– рассчитывать иуплачивать налог на имущество в общем порядке с учетом некоторых особенностей;
– представлять отчетность по налогу в общем порядке;
– рассчитывать налог по ставкам, установленным региональным законодательством. Ознакомиться со ставками налога можно в соответствующих таблицах:по Республике Крым, по г. Севастополю.
При этом территория Республики Крым и г. Севастополя является свободной экономической зоной, где действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. В связи с этим организации, получившие статус участника свободной экономической зоны, при расчете налога на имущество вправе воспользоваться льготой в отношении учтенного на балансе имущества, которое создано (приобретено) в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположено на территории данной зоны.
Подтверждение:п. 26 ст. 381 Налогового кодекса РФ, п. 1 письма ФНС России № СД-4-3/487 от 19 января 2016 г.
Транспортный налог
Порядок расчета и уплаты транспортного налога установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ. Организации (индивидуальные предприниматели) Республики Крым и г. Севастополя, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения , должны:
– рассчитывать и уплачивать транспортный налог в общем порядке;
– рассчитывать налог по ставкам, установленным региональным законодательством (вРеспублика Крым и г. Севастополе);
– представлять отчетность в общем порядке.
Налог на игорный бизнес
Организации, расположенные на полуострове, вправе вести деятельность в сфере игорного бизнеса, если у них имеется разрешение органа управления игорной зоной, позволяющее заниматься любым игорным бизнесом в конкретной игорной зоне ( ст. 13 Федерального закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 г. ). Порядок расчета и уплаты налога на игорный бизнес установлен гл. 29 Налогового кодекса РФ. Такие организации, в частности, должны:
– рассчитывать и уплачивать налог на игорный бизнес в общем порядке;
– рассчитывать налог по ставкам, установленным региональным законодательством;
– представлять отчетность по налогу в общем порядке.
При этом ставки по налогу на игорный бизнес для организаций, расположенных в Республике Крым и г. Севастополе, установлены:
– Законом г. Севастополя № 101-ЗС от 30 декабря 2014 г. ;
– Законом Республики Крым № 21-ЗРК/2014 от 3 декабря 2014 г.
Местные налоги
Земельный налог
Порядок расчета и уплаты земельного налога установлен гл. 31 Налогового кодекса РФ и местным законодательством. Организации (индивидуальные предприниматели), у которых имеются земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, расположенные на территории Республики Крым и г. Севастополя, должны:
– рассчитывать и уплачивать земельный налог в общем порядке;
– рассчитывать налог по ставкам, установленным местными нормативными актами;
– представлять отчетность по налогу в общем порядке.
Вместе с тем налогоплательщики не уплачивают земельный налог в отношении участков, расположенных на территории свободной экономической зоны, которые они используют в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне. Срок освобождения составляет три года с месяца возникновения права собственности на земельный участок ( п. 12 ст. 395 Налогового кодекса РФ ).
Специальные налоговые режимы
Налогоплательщики Республики Крым и г. Севастополя при соблюдении определенных условий вправе применять на общих основаниях и специальные налоговые режимы.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Порядок расчета и уплаты ЕСХН установлен гл. 26.1 Налогового кодекса РФ. Соответственно, сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили добровольно перейти на спецрежим в виде ЕСХН (при соблюдении всех условий такого перехода), должнырассчитывать иуплачивать ЕСХН, а также представлять отчетность в общем порядке. При этом в 2015-2016 годах налог рассчитывается по ставке ЕСХН 0,5 процента ( cт. 2 Закона Республики Крым № 60-ЗРК/2014 от 29 декабря 2014 г. , п. 2 ст. 2 Закона города Севастополя № 110-ЗС от 3 февраля 2015 г. ).
Единый налог при УСН
Порядок расчета и уплаты единого налога при УСН установлен гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Соответственно, организации ( индивидуальные предприниматели), которые решили добровольно перейти на спецрежим в виде уплаты единого налога (при соблюдении всех условий такого перехода), должныподать уведомление в налоговую инспекцию,рассчитывать иуплачивать налог, а такжепредставлять отчетность в общем порядке. При этом на территорииРеспублики Крым и г. Севастополя применяются пониженные ставки при уплате налога.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Порядок расчета и уплаты ЕНВД установлен гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Соответственно, организации (индивидуальные предприниматели), которые решили добровольно перейти на спецрежим в виде ЕНВД по определенному виду деятельности (при условии соответствия всем критериям его применения), необходимозарегистрироваться в качестве плательщика этого налога,рассчитывать иуплачивать налог, а также представлять отчетность в общем в порядке.
При этом данный спецрежим можно применять только в отношении тех видов деятельности, которые установлены местными нормативными актами по Республике Крым и г. Севастополю. При этом налог рассчитывается по общей для всех субъектов РФ ставке ЕНВД 15 процентов.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Порядок расчета и уплаты единого налога при ПСН установлен гл. 26.5 Налогового кодекса РФ. Соответственно, индивидуальные предприниматели (граждане, планирующие зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей), чтобы применять ПСН, должны соответствовать необходимым условиям,встать на учет в качестве плательщика и получить патент. Уплачивать налог на территории Республики Крым и г. Севастополя необходимо в общем порядке. При этом в данных регионах на период 2015-2016 годов установлена пониженная ставка для плательщиков на ПСН в размере 1 процента ( ст. 2 Закона Республики Крым № 62-ЗРК/2014 от 29 декабря 2014 г. , ст. 3.1 Закона города Севастополя № 57-ЗС от 14 августа 2014 г.). Представлять отчетность в рамках данного спецрежима не нужно.
Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Порядок расчета и уплаты страховых взносов регулируется федеральными законами№ 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. Соответственно, организации (индивидуальные предприниматели), которые признаются страхователями, должны уплачивать взносы в общем порядке. Порядок расчета взносов зависит от их вида:
– взносы на обязательное пенсионное страхование;
– взносы на обязательное медицинское страхование;
– взносы на обязательное социальное страхование;
– взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний .
При этом плательщики страховых взносов, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и г. Севастополя в соответствии с Федеральным законом № 377-ФЗ от 29 ноября 2014 г. , вправе в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса применять пониженные тарифы, установленные ч. 1 ст. 58.4 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Отчетность по страховым взносам на территории Республики Крым и г. Севастополя также представляется в общем порядке.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19320
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 21.07.2016
