Вопрос:
Организация "А" создала резерв на ремонт. Баланс делаем ежеквартально. На конец каждого квартала образуются отложенные налоговые обязательства (ОНО). Как должны быть заполнены стр. 1420 баланса и стр. 2430 формы 2.
Ответ:
Относительно отражения в бухгалтерском балансе
Временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств (п. 14, 15 ПБУ 18/02). При заполнении бухгалтерского баланса они указываются по строке:
– "Отложенные налоговые активы" (строка 1180 раздела I "Внеоборотные активы") – в виде сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы";
– "Отложенные налоговые обязательства" (строка 1420 раздела IV "Долгосрочные обязательства") – в виде сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Подтверждение: п. 23 ПБУ 18/02 , приложения № 1, 4 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.
При заполнении данных строк организация вправе указывать сумму отложенных налоговых активов и обязательств свернуто. Если величина отложенного налогового актива превышает величину отложенного налогового обязательства, по строке 1180 "Отложенные налоговые активы" отражается разница между указанными величинами, а показатель "Отложенные налоговые обязательства" в балансе не отражается. Соответственно, если величина отложенного налогового обязательства превышает величину отложенного налогового актива, по строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" отражается разница между указанными величинами, а показатель "Отложенные налоговые активы" в балансе не отражается. Исключение – случаи, когда налоговая база по налогу на прибыль в организации формируется раздельно (например, в связи с совершением операций с ценными бумагами на организованном рынке). В этом случае отражать свернутую сумму отложенных налоговых активов и обязательств организация не вправе.
Подтверждение: п. 19 ПБУ 18/02 .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13646
Относительно отражения в отчёте о финансовых результатах
По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отчёта о финансовых результатах отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учёте в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Значение показателя этой строки (за отчётный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счёту 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчётный период (без учёта дебетового оборота по счёту 77 в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки»).
Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчётный период списано больше, чем начислено.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 16.07.2015
