Вопрос
ООО переходит с ОСНО на ЕНВД, нужно ли сразу как только перейдем подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность (НДС, Прибыль, баланс и др), либо это нужно сделать по истечении квартала, и соответственно, по бух. отчетности года?
Ответ:
Относительно представления отчетности в рамках режима ОСНО
Представить нужно в общеустановленные сроки.
В Налоговом кодексе РФ сроки сдачи отчетности по НДС и налогу на прибыль для всех организаций установлены единые и не содержат исключений в случае перехода налогоплательщика на ЕНВД по отдельному виду деятельности.
Декларацию по НДС представлять нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Данный порядок подачи декларации распространяется на все организации (индивидуальных предпринимателей), которые обязаны ее представлять (абз. 1 п. 5 ст. 174, ст. 163 Налогового кодекса РФ). При этом нужно учитывать особенности представления декларации экспортерами. Если 25-е число месяца приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то представить декларацию нужно в первый следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Декларацию по налогу на прибыль представлять нужно:
– по итогам каждого отчетного периода – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
– по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал (первое полугодие, девять месяцев), декларацию нужно представлять в следующие сроки:
– за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года;
– за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года;
– за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года;
– за год – не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.
Если отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц, декларацию нужно представлять:
– по итогам каждого отчетного периода – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
– по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подтверждение: ст. 285, п.3,4 ст. 289,абз. 4 п. 1 ст. 287, п. 8 ст. 307 Налогового кодекса РФ.
.
Относительно бухгалтерской отчетности
Представлять нужно в срок, который зависит:
– от категории пользователя, которому представляется отчетность;
– от вида отчетности (отчетного периода, за который она представляется) –промежуточная, годовая.
В налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации) организации и в территориальное отделение Росстата годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть представлена не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (года) ( пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ , ч. 2 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , абз. 1 п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата № 220 от 31 марта 2014 г.).
При этом не входящее в состав отчетности аудиторское заключение по отчетности организаций, подлежащих обязательному аудиту:
– в налоговую инспекцию не представляется ( пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 07-01-06/8613 от 20 марта 2013 г.);
– в обязательном порядке представляется в территориальное отделение Росстата – вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом ( ч. 2 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , абз. 1 п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата № 220 от 31 марта 2014 г.).
Срок представления годовой отчетности учредителям (участникам, акционерам) организации, а также иным заинтересованным пользователям определяется в соответствии с требованиями законодательства, учредительными документами, решениями соответствующих органов управления организации ( ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г. , п. 43 ПБУ 4/99, п. 84 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ).
Требования по представлению (в т. ч. по срокам) промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговую инспекцию и территориальные отделения Росстата законодательство не содержит. Вместе с тем обязанность по представлению такой отчетности может быть предусмотрена законодательством, договорами, учредительными документами и решениями собственника организации. В частности, из положений специальных отраслей права следует, что в ряде случаев (в зависимости от вида деятельности организации) такая отчетность должна быть представлена в иные ведомства и прочим заинтересованным лицам в соответствующие сроки.
Подтверждение: ч. 4 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г.
Календарный срок для сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности зависит от даты окончания отчетного периода, за который она представляется. Так, в общем случае дата окончания отчетного периода для сдачи годовой отчетности – 31 декабря отчетного года ( ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ). Поэтому сдать годовую отчетность, например, в налоговую инспекцию или отделение Росстата нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Иной календарный срок для сдачи отчетности будет действовать в отношении вновь созданных, реорганизованных (и образованных в результате реорганизации) или ликвидированных организаций.
Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то срок ее сдачи переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ,абз. 2 п. 47 ПБУ 4/99, абз. 2 п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата № 220 от 31 марта 2014 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 11.07.2016
