Вопрос:
Пришло письмо из ФНС. Мне как-то надо реагировать на это письмо?
Ответ:
Не надо реагировать, если Ваша организация не обязана сдавать в налоговую инспекцию отчетность в электронном виде. Если же Ваша организация обязана представлять в налоговую инспекцию отчетность в электронном виде, то на письмо не надо реагировать в случае, если все требования, изложенные в письме, выполнены.
С 1 июля налоговая инспекция может блокировать счет налогоплательщика в случае, если он в течение 10 рабочих дней со дня, когда возникла обязанность представлять налоговую отчетность в электронном виде,не обеспечил телекоммуникационную связь с налоговой инспекцией (п.3,5 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г., п. 4 письма ФНС России № СА-4-7/9831 от 1 июня 2016 г.).
В налоговую инспекцию декларации в электронном виде по ТКС (с использованием программного обеспечения) должны представлять:
– плательщики НДС и налоговые агенты по НДС (за некоторыми исключениями) – в частипредставления деклараций по НДС (подробнее об этом по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18494);
– налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
– вновь созданные (реорганизованные) организации, среднесписочная численность работников которых за месяц создания (реорганизации) превышает 100 человек;
– крупнейшие налогоплательщики.
Эти требования распространяются и на лиц, не признаваемых налогоплательщиками, но обязанных представить декларацию (расчет) в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 3,12 ст. 80, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ.
При этом если обязанность представлять налоговую отчетность в электронном виде закреплена за налогоплательщиком налоговым законодательством, он обязан обеспечить получение по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) документов (в т. ч. документов налогового контроля) от налоговой инспекции не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения любого из оснований отнесения организации (ИП) к указанной категории лиц. По факту приема документов в электронном виде впоследствии необходимо передавать в налоговую инспекцию квитанцию об их приеме в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговой инспекцией. Электронный документооборот (ЭДО) может осуществляться с помощью какзаконного, так и уполномоченного представителя плательщика.
Обязанность по обеспечению связи по ТКС считается исполненной при наличии у плательщика (его законного представителя):
1) договора налогоплательщика с оператором ЭДО на оказание соответствующих услуг с данной налоговой инспекцией по месту учета;
2) квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи законного представителя налогоплательщика.
Если ЭДО осуществляется через уполномоченного представителя плательщика, то помимо вышеуказанных документов у налоговой инспекции должны быть в наличии соответствующие документы, подтверждающие его полномочия. Например, для обеспечения получения налогоплательщиком документов от налоговой инспекции работником такой организации необходимо наличие:
– договора между организацией и оператором ЭДО;
– квалифицированного сертификата ключа электронной подписи данного работника организации;
– доверенности на данного работника с указанием полномочий на получение документов, направляемых налоговой инспекцией.
Подробнее о наличии документов, которые нужны для обеспечения получения электронной корреспонденции, в том числе когда уполномоченным представителем налогоплательщика выступает другая организация или ИП, указано в приложении № 1 к письму ФНС России № ЕД-4-15/11597 от 29 июня 2016 г.
Документы, подтверждающие полномочия, нужно представить лично (через представителя) либо направить в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) не позднее трех рабочих дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий. Формат и порядок направления рассматриваемых документов должна утвердить ФНС России.
Если декларация в электронном виде направляется через уполномоченного представителя, то доверенность (ее копия), подтверждающая его полномочия, должна быть передана в налоговую инспекцию до сдачи самого отчета ( п. 1.11 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/398 от 31 июля 2014 г.).
Кроме того, вместе с каждой налоговой декларацией в электронном виде необходимо также направлять электронное информационное сообщение о представительстве (т.е. о реквизитах доверенности, выданной представителю) ( п. 2.2 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/398 от 31 июля 2014 г.,письмо ФНС России № ГД-4-11/14578 от 10 августа 2016 г.). Формат информационного сообщения утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-6/534 от 9 ноября 2010 г. При этом такого сообщения будет недостаточно для подтверждения полномочий представителя, если бумажная доверенность (ее копия) в налоговой инспекции отсутствует ( письмо ФНС России № ЕД-4-15/19558 от 9 ноября 2015 г.). Сведения в информационном сообщении о представительстве должны соответствовать сведениям, указанным в декларации ( п. 5 приложения № 1 к Методическим рекомендациям, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/398 от 31 июля 2014 г.).м
В направленном Вам письме налоговая инспекция напоминает о возложенных на налогоплательщика обязанностях, связанных с электронным документооборотом. Поэтому если Ваша организация не обязана сдавать в налоговую инспекцию отчетность в электронном виде или обязана это делать, но указанные в письме требования выполнены, то реагировать на него не надо.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 11.10.2016
