Вопрос:
Юр. адресом ЗАО «Сбербанк Лизинг Норд», в качестве юридического лица, является: Ярославская область. В г. Воронеже зарегистрирован Воронежский филиал ЗАО «Сбербанк Лизинг Норд»
В 2015 году Воронежский филиал ЗАО «Сбербанк Лизинг Норд» в соответствии с Законом Воронежской области от 27.11.2003 № 62-ОЗ «О налоге на имущество организаций» в редакции от 28.11.2015 пользовался налоговой льготой, предоставленной п. 18 ст. 2.1. Закона введенным Законом Воронежской области от 04.06.2008 № 50-ОЗ, согласно которого организации, осуществляющие лизинговую деятельность в отношении авиационной техники, являющейся предметом лизинга, от налогообложения освобождаются.
С 01.01.2016 года в Законе Воронежской области от 27.11.2003 № 62-ОЗ «О налоге на имущество организаций» действуют изменения, в частности переформулированы преамбула ст. 2.1 и исключен ранее упомянутый п. 18.
На текущий момент, согласно Закона Воронежской области от 27.11.2003 № 62-ОЗ «О налоге на имущество организаций» и изменениями от 02.03.2016, внесенными Законом Воронежской области «О внесении изменений в закон Воронежской области «О налоге на имущество организаций» № 04-ОЗ, освобождаются от налогообложения зарегистрированные на территории Воронежской области организации, осуществляющие деятельность по финансовому лизингу авиационной, в том числе самолетов, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет до 31.12.2015 включительно (п. 28 ст. 2.1).
В соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации, в частности ст. 376, ст. 386 Налогового кодекса РФ, оплата налога на имущество организаций производится по местонахождению филиала как обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
На основании вышеизложенного:
- подпадает ли под понятие «организация, зарегистрированная на территории Воронежской области» - Воронежский филиал ЗАО «Сбербанк Лизинг Норд»?
- по какой ставке налога на имущество организаций, с 01.01.2016 Воронежский филиал ОАО «Сбербанк
Ответ:
Не подпадает. Применять нужно ставку в размере 2,2 процента от налоговой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Освобождаются от налогообложения зарегистрированные на территории Воронежской области организации, осуществляющие деятельность по финансовому лизингу авиационной, в том числе самолетов, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет до 31.12.2015 включительно (п. 28 ст. 2.1 Закона Воронежской области № 62-ОЗ от 27 ноября 2003 г.).
Ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента от налоговой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 1,1 процента от налоговой базы в отношении:
1) организаций, зарегистрированных на территории Воронежской области и осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
2) базовых организаций в отношении имущественных комплексов, имеющих статус технопарка (производственные и офисные помещения, занимаемые резидентами и используемое ими имущество);
3) организаций, имеющих статус резидентов технопарка в отношении их собственного имущества и оборудования, расположенных на территории технопарка и задействованных в разработке и реализации инновационных проектов.
4) организаций, зарегистрированных на территории Воронежской области и осуществляющих деятельность по финансовому лизингу авиационной техники и (или) предоставлению в аренду самолетов без экипажа, - в отношении авиационной техники, в том числе самолетов, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет с 1 января 2016 года ;
5) организаций, - в отношении имущества аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения;
6) организаций, имеющих статус резидентов промышленных парков в отношении их собственного имущества, расположенного на территории промышленного парка.
Подтверждение: ст. 1 Закона Воронежской области № 62-ОЗ от 27 ноября 2003 г.
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа , а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа.
Подтверждение: п. 1 ст. 13, ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 18, 30 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 87н от 22 июня 2012 г.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами . Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц.
Подтверждение: ст. 55 Гражданского кодекса РФ.
Вывод: с учетом поправок, внесенных в Закона Воронежской области № 62-ОЗ от 27 ноября 2003 г. в 2016 г. льготу применяют организации, осуществляющие деятельность по финансовому лизингу авиационной, в том числе самолетов, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет до 31.12.2015 включительно, зарегистрированные на территории Воронежской области. Организация, зарегистрированная на территории Ярославской области льготу применять не вправе. Следовательно, применять нужно будет ставку в размере 2,2 процента от налоговой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Вместе с тем нельзя полностью исключить другую точку зрения по данному вопросу, согласно которой под «зарегистрированными организациями» можно понимать, в том числе филиалы организации, отраженные в ЕГРЮЛ по адресу, расположенному в Воронежской области.
Беспроблемный вариант: организация может обратиться в ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает налогоплтельщика от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что он следовал данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 06.07.2016
