Вопрос:
Организация УСН, доходы – расходы.
В 1 первом квартале был получен доход и надо было оплатить авансовый платеж 15% в бюджет.
Но предвидя, что по итогам года налог 15% будет меньше минимального налога 1%, перечислять аванс 15% в бюджет не стал.
По итогам года так и получилось, что надо перечислить Минимальный налог 1%, но тем не менее в декларацию попадает и начисленный и уменьшенный авансовый платеж 15% с небольшим остатком начисления по итогом года, но меньшим минимального налога 1%.
Будут ли у меня налоговые санкции и будет ли налоговая требовать перечисления авансового платежа за первый квартал? Будет ли она пытаться достать с меня этот авансовый платеж с помощью требования или закрытия операций по счету?
Ответ:
Штрафных санкций быть не может. Однако будут начислены пени за несвоевременную уплату авансовых платежей. При этом такие пени не могут начислены с суммы большей, чем минимальный налог. Взыскать и требовать уплатить могут только сумму минимального налога (поскольку именно эта сумма должна быть уплачена по итогам года). Закрыть счет не могут, если сумма минимального налога уплачена своевременно.
Само по себе нарушение сроков уплаты налога (непогашение имеющейся недоимки) не является правонарушением, за которое предусмотрена ответственность ( Постановление Президиума ВАС РФ № 15162/06 от 8 мая 2007 г.). На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются ( п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ).
За перечисление (уплату) единого налога при УСН (авансовых платежей) в бюджет позже установленных сроков налоговая инспекцияможет начислить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 Налогового кодекса РФ).
При этом при уплате пеней за несвоевременное перечисление в бюджет авансовых платежей по единому налогу необходимо учитывать следующее. Они подлежат соразмерному уменьшению, если по итогам налогового периода (года) сумма единого налога (в т. ч. минимального) окажется меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-09/61543 от 27 октября 2015 г., № 03-11-06/2/9012 от 24 февраля 2015 г., п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г.
Налоговая инспекция вправе приостанавливать (блокировать) расходные операции по банковскому счету налогоплательщика (в т. ч. налогового агента), в частности, в случае когда налогоплательщик, в том числе налоговый агент (организация, индивидуальный предприниматель), не исполнил требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа). Счет блокируется для того, чтобы можно было исполнить решение о взыскании недоимки. Поэтому налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам только при вынесении решения о таком взыскании (п.2,8-10 ст. 46,п. 10 ст. 68, абз. 2 п. 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ).
Соответственно, если организация своевременно уплатит минимальный налог за год, оснований для взыскания налога (авансовых платежей) и приостановления операций нет.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 11.02.2016
