Повышающий коэффициент по транспортному налогу

Вопрос:

Нужно ли применять повышающий коэффициент для расчета транспортного налога по автомобилю BMW X5 xDrive25d, дизель, объем двигателя 2 993 куб.см., приобретенному по договору лизинга 30.08.17г. Стоимость самого автомобиля 2872881,36 рублей. Лизинговых платежей по договору 3441144,48 рублей, в том числе выкупной платеж. Лизинг оформлен на 2 года.

Ответ:

Да, применять повышающий коэффициент нужно (если количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля составляет не более 3 лет и автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя).

Повышающий коэффициент применяться должен, если автомобиль поименован в Перечне , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г.

По дорогостоящему легковому автомобилю организация – плательщик транспортного налога при определённых условиях должна применять повышающий коэффициент (Кп) для расчета транспортного налога. Этот коэффициент определить нужно в соответствии с положениями абз . 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ (в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и количества лет, которое прошло с года его выпуска). Повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога за 2014 год и позднее.

Повышающий коэффициент Кп (который применяется в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. и выше) равен:
– 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло более двух лет, но не более трех лет;
– 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло более одного года, но не более двух лет;
– 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более одного года;
– 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн руб. до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Подтверждение: абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ .

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, должен размещаться на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта этого налогового периода ( п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ ). Расчет средней стоимости указанных легковых автомобилей должен производиться в соответствии с Порядком , утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г. Следовательно, при расчете транспортного налога по дорогостоящим автомобилям:
– за 2015 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 27 февраля 2015 г.;
– за 2016 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 26 февраля 2016 г.;
– за 2017 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г.

Если легковой автомобиль отсутствует в Перечне, транспортный налог по нему следует рассчитывать без учета повышающего коэффициента.

Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-21/10448 от 1 июня 2017 г. , № БС-4-21/149 от 11 января 2017 г. , Минфина России № 03-05-04-04/31532 от 1 июня 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/10285 от 11 июня 2015 г. ).

При этом исходя из указанных писем не имеет правового значения стоимость автомобиля, за которую организация его приобрела посредством лизингового инструмента (2872881,36 рублей. стоимость предмета лизинга или 3441144,48 руб. его стоимость с учетом лизинговых платежей). Если легковой автомобиль включен в перечень Минпромторга России того года, за который происходит доначисление налога, и укладывается в количество лет, прошедших с года выпуска, то повышающий коэффициент при расчете транспортного налога должен быть применен .

Так, Перечень , утв. Минпромторгом России от 28 февраля 2017 г., в отношении такой модели BMW, как «X5 xDrive25d», содержит только одну «подходящую» позицию:

— BMW X5 xDrive25d Business, тип двигателя дизельный, объём двигателя 2993 куб. см.

Количество лет, прошедших с года выпуска по указанной модели (стоимостью от 3 до 5 млн. руб.) должно быть не более 3 лет.

Подтверждение: п. 83 Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года (стоимостью от 3 до 5 млн. рублей).

Мнение Минфина России в письме № 03-05-04-04/44504 от 12 июля 2017 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-21/14024 от 18 июля 2017 г. ):

Применять повышающий коэффициент нужно и в том случае, когда модель (версия) для соответствующей марки легкового автомобиля в соответствующем перечне описана менее либо более объемно, чем в сведениях ГИБДД.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, если, например, согласно сведениям ГИБДД не указано слово « Business», то это может рассматриваться как то, что «модель (версия) для соответствующей марки легкового автомобиля в соответствующем перечне описана более объёмно, чем в сведениях ГИБДД».

Следовательно, автомобиль, указанный в тексте вопроса (если количество лет, прошедших с года его выпуска составляет не более 3), подходит под п. 83 Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года, а значит, по нему нужно применять повышающий коэффициент.

Также отметим, что при определении количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется данный повышающий коэффициент, нужно учитывать, что он рассчитывается с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог (включительно).

Например, при расчете транспортного налога за 2017 год в отношении легкового автомобиля стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. (включительно):
– 2017 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более одного года, поэтому в данном случае нужно применять повышающий коэффициент 1,5;
– 2016 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, составит более одного года, но не более двух лет, поэтому подлежит применению повышающий коэффициент 1,3;
– 2015 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, составит более двух, но не более трех лет, поэтому подлежит применению повышающий коэффициент 1,1;
– 2014 года выпуска повышающий коэффициент применять не нужно, поскольку количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет более трех лет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-05-04/30334 от 18 мая 2017 г. , № 03-05-05-04/6188 от 12 февраля 2015 г. , № 03-05-05-04/1817 от 23 января 2015 г. , № 03-05-04-01/28303 от 11 июня 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/13195 от 7 июля 2014г. ), ФНС России № БС-4-11/3274 от 2 марта 2015 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36255 .

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуален на 09.10.2017


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь