Вопрос:
Наша компания работает на ОСНО, по методу начисления. Какие льготы или преимущества сейчас есть по транспортному налогу по сравнению с прошлым годом. Руководитель хочет купить автомобиль небольшой грузовой. Выгоднее ему оформить на организацию или на физическое лицо, а потом брать в аренду от физ лица?
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что местом регистрации организации и физического лица, является Санкт – Петербург.
По транспортному налогу действуют льготы, установленные законами субъектов РФ и международными договорами. Как выгоднее оформить приобретаемое транспортное средство (в части экономии на транспортном налоге) организация должна решить самостоятельно с учетом следующего.
Поскольку транспортный налог является региональным налогом, то виды налоговых льгот и порядок их использования находятся в ведении субъекта РФ, то есть могут устанавливаться региональным законодательством.
Это могут быть льготы в виде:
– полного освобождения от уплаты транспортного налога;
– уменьшения суммы транспортного налога;
– снижения налоговой ставки.
Кроме того, возможно применение льгот, установленных на основании международных договоров России.
Подтверждение: абз. 3 ст. 356,ст. 7 Налогового кодекса РФ, приложение № 7 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г.
Помимо региональных льгот Налоговым кодексом РФ установлены перечни:
– лиц, которые не признаются плательщиками транспортного налога;
– видов транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения (п. 2 ст. 358, абз. 3 ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Гражданину (в т. ч. ИП) – плательщику транспортного налога в целях получения льготы (по любому основанию) необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства:
– заявление в свободной форме или по рекомендованной форме из приложения к письму ФНС России № БС-4-11/19976 от 16 ноября 2015 г. (если ранее не пользовался льготой);
– документы, подтверждающие право на получение льготы.
Организации положенные им льготы указывают и учитывают при расчете налога в декларации.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "льготы по транспортному налогу" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20540
Вывод: льготы по транспортному налогу устанавливают субъекты РФ своими законами.
Например, на основании ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга № 487-53от 04 ноября 2002 г. от уплаты транспортного налога освобождаются, следующие физические лица, зарегистрированные по месту жительства в Санкт - Петербурге:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 200 лошадиных сил включительно;
- Ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет;
- граждане в отношении одного зарегистрированного на них автомобиля легкового отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно;
- пенсионеры - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;
- супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;
- один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно.
Налогоплательщики - физические лица в целях получения льгот, установленных настоящей статьей, предоставляют в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (транспортного средства) документы, подтверждающие их право на льготу.
Налогоплательщику - физическому лицу, имеющему одновременно право на получение льготы по налогу по нескольким основаниям, предусмотренным настоящим Законом Санкт-Петербурга, льгота предоставляется по одному из них (по выбору налогоплательщика).
От уплаты налога освобождаются организации - резиденты особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, на срок 5 лет с момента регистрации на них транспортного средства в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением водных и воздушных транспортных средств.
На основании ст. 4-2 Закона Санкт-Петербурга № 487-53от 04 ноября 2002 г. от уплаты налога освобождаются организации и индивидуальные предприниматели в отношении транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива. При этом данная льгота предоставляется при выполнении определенных условий.
На основании ст. 4-3 Закона Санкт-Петербурга № 487-53от 04 ноября 2002 г. от уплаты налога освобождаются организации, местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург, и физические лица, зарегистрированные по месту жительства (пребывания) в Санкт-Петербурге, в отношении новых (не бывших ранее в эксплуатации) легковых автомобилей, произведенных на территории Российской Федерации в 2016 году, при условии, что указанные транспортные средства приобретены по договору купли-продажи (поставки) у организаций, состоящих на налоговом учете в Санкт-Петербурге по месту нахождения или по месту нахождения их обособленных подразделений, и зарегистрированы в период с 1 апреля по 31 декабря 2016 года.
Также организации – плательщики транспортного налога, которые имеют автомобили с максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированные в соответствующем реестре (т.е. плательщики платы за вред, причиненный автодорогам ), вправе уменьшать сумму транспортного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, на сумму платы за вред, причиненный автодорогам такими транспортными средствами , перечисленную в данном налоговом периоде (календарном году).
При этом вычет предоставляется в отношении каждого транспортного средства, по которому вносится плата. Если при применении налогового вычета сумма транспортного налога по конкретному транспортному средству, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то налог по нему не уплачивается (равен нулю). Кроме того, такие налогоплательщики, вносящие плату, авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают (но рассчитываютдля целей учета при налогообложении прибыли и УСН).
Такой порядок уменьшения налога распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2016 года, и применяется до 31 декабря 2018 года включительно.
Подтверждение: п. 1,2,2.1,3,6 ст. 362, п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ч. 2, 4 ст. 2 Федерального закона № 249-ФЗ от 3 июля 2016 г., письмо Минфина России № 03-05-05-04/47021 от 11 августа 2016 г.
Дополнительно отметим , что с 15 ноября 2015 года организации и индивидуальные предприниматели (ИП), имеющие транспортные средства с разрешенной массой свыше 12 тонн, обязаны уплачивать плату в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автодорогам общего пользования при движении таких транспортных средств (далее – плата) ( ч. 1 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г. ).
Правила взимания платы утверждены Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г. Введение данной платы не противоречит Конституции РФ ( Постановление Конституционного суда РФ № 14-п от 31 мая 2016 г. ).
Исключение: плата не взимается, если движение указанных транспортных средств производится по платным автодорогам (платным участкам автодорог) ( ч. 5 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г. ).
К ним относятся платные участки федеральных трасс, находящиеся в ведении Государственной компании "Автодор":
– М1 "Беларусь" – обход г. Одинцова (Московская область);
– М4 "Дон" – Московская область (км 48 – км 71), обход г. Богородицка (км 225 – км 260), обход г. Ефремова (км 287– км 321), обход г. Ельца и села Яркино (км 330 – км 414), обход г. Задонска – села Хлевного (км 414 – км 464), обход г. Воронежа (км 492 – км 517), км 544 – км 633 (Воронежская область);
– М11 "Москва – Санкт-Петербург" – обход г. Вышнего Волочка (км 258 – км 334);
– ЦКАД.
Таковыми признаются организации (ИП) – собственники (владельцы) транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а в отношении транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, – их водители, если такая плата не внесена собственниками этих автомобилей ( ч. 6 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г. , п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г.).
Таким образом, плательщиками могут являться как собственники данных транспортных средств, так и лица, владеющие ими на ином законном праве, например, на основании договора лизинга.
То есть если фактическим владельцем данного автомобиля становится лизингополучатель, то плату вносит именно он. Поэтому в договоре лизинга целесообразно указать, что арендатор (лизингополучатель) обязуется оплачивать все сборы и платежи за проезд по федеральным трассам, установленные законодательством.
Исключение – не нужно вносить плату в отношении:
– транспортных средств, предназначенных для перевозки людей, за исключением грузо-пассажирских автомобилей-фургонов;
– специальных транспортных средств, оборудованных устройствами для подачи специальных световых и звуковых сигналов и используемых для осуществления деятельности пожарной охраны, полиции, медицинской скорой помощи, аварийно-спасательных служб, военной автомобильной инспекции;
– специальных транспортных средств для перевозки вооружения и военной техники.
Подтверждение: ч. 7 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г.
В целях взимания платы под максимальной разрешенной массой рассматриваемых транспортных средств понимается значение массы снаряженного транспортного средства в килограммах с грузом, водителем и пассажирами, указанной в паспорте транспортного средства (свидетельстве о регистрации) в качестве допустимой либо в одобрении типа транспортного средства или в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства.
При этом сочлененное транспортное средство, включающее прицеп или полуприцеп, признается единым транспортным средством.
Подтверждение: ч. 3-4 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г.
Плата за причинение вреда федеральным автодорогам общего пользования установлена в размере 3,73 руб. за 1 км пути. Это значение Правительство РФ должно ежегодно индексировать в соответствии с фактическим изменением индекса потребительских цен.
Однако к этому размеру платы предусмотрено применение понижающего коэффициента в размере 0,41. Следовательно, плата за проезд таких транспортных средств будет рассчитываться исходя из фактического пробега следующим образом:
– с 15 ноября 2015 года по 30 июня 2017 года включительно – по тарифу 1,5293 руб./км (3,73 руб./км × 0,41), ежегодная индексация не применяется;
– с 1 июля 2017 года – по тарифу 1,5293 руб./км с поправкой на ежегодную индексацию исходя из фактического изменения с 15 ноября 2015 года индекса потребительских цен.
Подтверждение: п. 2 Постановления Правительства РФ № 1191 от 3 ноября 2015 г. , п. 1-2 Постановления Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г.
Перечислить плату, направив в банк отдельное платежное поручение или наличными, не получится. Сбор, обработку, хранение и передачу в автоматическом режиме данных о движении тяжеловесного транспортного средства обеспечивает специальная система взимания платы "Платон". Она распространяется на все автодороги общего пользования федерального значения. Оператором данной системы является ООО "РТ-Инвест Транспортные Системы" ( Распоряжение Правительства РФ № 1662-р от 29 августа 2014 г. ).
Перечислять плату нужно до начала движения по федеральным автодорогам в следующем порядке.
Вначале все транспортные средства, в отношении которых следует вносить плату, организация (ИП) должна зарегистрировать в реестре транспортных средств в системе оператора "РТ-Инвест Транспортные Системы". Это можно сделать одним из следующих способов:
– дистанционно – через сайт системы взимания платы "Платон";
– лично в центрах информационной поддержки пользователей;
– через терминал самообслуживания.
Подробнее с порядком регистрации, а также с порядком взаимодействии оператора с владельцами транспортных средств в разных ситуациях можно ознакомиться на сайте системы "Платон".
Автомобиль зарегистрируют бесплатно в течение одного рабочего дня ( п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г.). После регистрации собственнику (владельцу) транспортного средства откроют лицевой счет. Схема платежей в системе – авансовая. То есть сначала вносятся деньги на лицевой счет, а потом, по мере движения автомобиля по федеральным трассам, оператор будет списывать со счета соответствующую сумму платы.
Пополнять лицевой счет можно:
– банковским переводом;
– банковской картой;
– через личный кабинет и мобильное приложение;
– через терминал самообслуживания;
– в Центре информационной поддержки пользователей системы "Платон". Контактная информация, адреса, график (режим) работы ЦИПП, терминалов самообслуживания, контактные номера колл-центра и способы получения доступа к личному кабинету и мобильному приложению, а также иная актуальная информация размещена на сайте системы "Платон".
Комиссия при этом взиматься не должна.
Вносить плату можно, выбрав один из следующих способов:
А. С помощью бортового устройства, установленного в автомобиле.
Прибор автоматически (на основе данных ГЛОНАСС/GPS) фиксирует движение по дороге (пробег автомобиля) и передает сведения оператору. По этим данным оператор рассчитает плату и спишет ее со счета владельца автомобиля. О желании использовать устройство необходимо сообщить оператору при регистрации автомобиля в системе. Также следует указать, будет ли это устройство оператора (он выдает такие устройства бесплатно) или собственный прибор собственника (владельца) транспортного средства. Одно бортовое устройство привязывается к одному конкретному транспортному средству.
Б. Посредством оформления маршрутной карты перед поездкой.
Данный вариант используется в случае, если бортового устройства в автомобиле нет или оно неисправно. Оператор оформит маршрутную карту на бумаге или в электронном виде. По данным из карты оператор рассчитает размер платы и спишет ее с лицевого счета владельца автомобиля. Причем при оформлении карты владелец транспортного средства может указать не только начало и конец пути, но и от 3 до 10 промежуточных точек. При этом перевозчик не обязан приобретать карту из расчета "туда-обратно" и возвращаться только тем же маршрутом. Если нужно свернуть с намеченного пути, а потом на него вернуться, можно докупить дополнительную маршрутную карту на необходимый отрезок пути (в режиме онлайн через сайт системы "Платон") ( Информация сайта системы "Платон"). Маршрутная карта действует 30 календарных дней с даты начала поездки, указанной при ее оформлении.
Реквизиты перечисления платы приведены на сайте системы Платон.
Подтверждение: п. 6, 8-10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г., Порядок внесения платы оператору, размещенный на сайте системы "Платон".
Внесение платы на основании заявления собственника (владельца) транспортного средства может быть отсрочено на один календарный месяц при одновременном выполнении следующих условий:
– транспортное средство на дату подачи заявления зарегистрировано в реестре более двух месяцев;
– автомобиль и его собственники (владельцы) зарегистрированы (проживают) в России;
– за транспортным средством закреплено бортовое устройство или стороннее бортовое устройство;
– у собственника (владельца) транспортного средства отсутствуют неоплаченные административные штрафы за неуплату;
– в течение шести календарных месяцев непрерывно до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки не возникла задолженность по внесению платы.
Подтверждение: п. 9.1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г.
Оптимальный вариант
Форма заявления о предоставлении отсрочки по внесению платы законодательно не утверждена. Поэтому составить его можно в свободной форме или воспользоваться шаблоном, который размещен на сайте системы "Платон" (раздел "Документы/Шаблоны документов").
При выполнении указанных выше требований и при вынесении положительного решения об отсрочке оператор в течение семи дней со дня получения заявления внесет соответствующую информацию в персонифицированную запись плательщика. При этом отсрочка по внесению платы будет действовать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем размещения уведомления о ее предоставлении, в отношении движения транспортных средств с этого же периода времени.
Собственник (владелец) автомобиля, которому предоставлена отсрочка, до последнего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором сформирован отсроченный платеж, должен перечислить оператору денежные средства, необходимые для уплаты отсроченного платежа в полном объеме единым платежом либо частями.
Если в течение месяца, следующего за месяцем, в котором истекает срок внесения отсроченного платежа, собственником (владельцем) транспортного средства задолженность по внесению платы не погашена, оператор взыскивает задолженность в судебном порядке.
Подтверждение: п. 9.2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г.
Также собственник (владелец) транспортного средства, зарегистрированный в системе взимания платы, вправе произвести возврат денежных средств, не перечисленных либо излишне перечисленных оператором в федеральный бюджет, обратившись в ЦИПП с представлением заявления и необходимых документов. Правила возврата средств приведены на сайте системы "Платон".
За движение транспортных средств по федеральным дорогам без внесения платы предусмотрена административная ответственность. Причем таким нарушением будет движение автомобиля:
– с выключенным или неисправным бортовым устройством;
– без оформления маршрутной карты;
– в иное время, другую дату или по новому маршруту, которые не заявлены в маршрутной карте;
– при недостатке авансовых средств на лицевом счете.
Подтверждение: п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г.
Административная ответственность:
Для водителей транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, а также собственников (владельцев) транспортных средств (исключая автотранспорт, принадлежащий иностранным перевозчикам) предусмотрены одинаковые размеры штрафов:
– при первом нарушении – 5000 руб.;
– при повторном нарушении – 10 тыс. руб.
Привлекать к ответственности нарушителей будет полиция (ГИБДД) в случае фиксации работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи.
Причем если правонарушение было зафиксировано такими работающими средствами два раза и более в течение суток после первой фиксации, собственник (владелец) автомобиля не привлекается к административной ответственности за второй и последующие случаи в течение суток, когда правонарушение было зафиксировано.
Также лицо, совершившее это правонарушение при въезде на территорию России, освобождается от административной ответственности, если на момент рассмотрения дела о правонарушении:
– протяженность фактически пройденного автомобилем без внесения платы расстояния составила не более 50 км после пересечения границы России;
– и плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам федерального значения таким автомобилем, внесена в установленном порядке.
Подтверждение: ст. 12.21.3,примечание к ст. 12.21.3, ч. 1 ст. 23.3 КоАП РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "плата за вред автодорогам учет в расходах" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21435
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 08.09.2016