ИП на общей системе налогообложения освобождён от бухгалтерского учёта — достаточно того, что он регистрирует хозяйственные операции своей деятельности в Книге учёта доходов и расходов, то есть ведёт налоговый учёт. Рассмотрим, для чего может понадобится бухгалтерия, как её вести и в чём особенности учёта ИП на ОСНО.
Бухучет ИП на ОСНО
О том, должен ли ИП вести бухгалтерский учёт, сказано в п.п. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Предприниматель может этого не делать, если ведёт учёт доходов, расходов и других объектов налогообложения.
Бухучет может понадобиться ИП на ОСНО по разным причинам, например:
- чтобы лучше контролировать результаты своей деятельности;
- ради сотрудничества с крупными заказчиками — из бухотчётности они смогут получить представление о состоянии бизнеса ИП;
- для участия в тендерах — бухгалтерская отчётность может входить в список документов для подачи заявки;
- для получения кредита — бывает, что банки просят предоставить баланс и регистры бухгалтерского учёта, чтобы проанализировать финансовое состояние заёмщика.
Обычно ведение бухучёта подразумевает, что каждую хозяйственную операцию деятельности нужно отражать с помощью специальных счетов, формировать и сдавать на проверку баланс и т. д.
На выбор у предпринимателя есть два варианта ведения бухучёта — полный или упрощённый.
При упрощённом порядке можно сократить количество бухгалтерских счетов. Например, оставить только сч. 20 «Основное производство» вместо:
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы».
ИП, которые относятся к микропредприятиям, могут не применять в бухучёте метод двойной записи, то есть обойтись без одновременной регистрации сумм каждой операции по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.
Микропредприятиями считаются вновь зарегистрированные ИП и те, у кого за прошлый календарный год доход не более 120 млн. руб., а среднесписочная численность работников не превысила 15 человек.
Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса
Если ИП на ОСНО решит вести бухгалтерию в общеустановленном порядке, ему нужно руководствоваться нормативными документами:
- Федеральный закон № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учёте».
- Положения и стандарты по бухучёту (ПБУ и ФСБУ).
- План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина № 94н от 31 октября 2000 г.
Если предприниматель начинает вести бухгалтерию не с нуля, а уже проработав какое-то время, то нужно рассчитать входящие остатки по бухгалтерским счетам. Для этого потребуется учесть по правилам бухучёта имущество и обязательства, связанные с предпринимательской деятельностью.
Налоговый учет ИП на ОСНО
Чтобы правильно рассчитывать налоги и отчитываться по ним, предприниматели обязаны вести налоговый учёт. У ИП на ОСН для этого предназначена книга учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (форма утверждена Приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.).
Книга нужна для расчёта налоговой базы по НДФЛ — разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами от предпринимательской деятельности. Расходы, которые уменьшают доходы ИП, приведены в ст. 221 НК РФ.
Доходы и расходы предприниматель на ОСНО может учитывать:
- методом начисления — в периоде, к которому относятся;
- кассовым методом — в момент поступления оплаты на расчётный счёт или в кассу.
Однако, это спорный момент. Так, по мнению Минфина, для расчёта НДФЛ эти понятия не применимы, и учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:
- доходы — по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчётный счёт, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д. (п. 1 ст. 223 НК РФ);
- расходы — при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.
Это значит, что в базу по НДФЛ предприниматель на ОСНО должен включать полученные в счёт будущих поставок авансы, а для признания расходов факта оплаты недостаточно: товар должен быть поставлен (услуга оказана, работа выполнена).
В Постановлении Президиума ВАС РФ № 3920/13 от 8 октября 2013 г. и Решении ВАС РФ № ВАС-9939/10 от 8 октября 2010 г. высказана другая точка зрения — предприниматели вправе выбирать, как им учитывать доходы и расходы: кассовым методом или методом начисления.
Так как единого мнения пока нет, предпринимателю безопаснее работать по кассовому методу, а тем, кто выберет метод начисления, возможно, предстоит отстаивать свою позицию в суде.
Для расчёта суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, предпринимателю на ОСНО нужно вести:
- книгу продаж, в которой регистрируют выставленные счета-фактуры;
- книгу покупок, в которую заносят счета-фактуры, полученные от поставщиков.
Сроки сдачи отчётности и уплаты налогов для ИП на ОСНО:
| Налог | Когда сдавать отчет | Когда платить |
|---|---|---|
| НДС (ставки 0, 10 и 20%) | Декларацию сдают только в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчётным кварталом. | Перечисляют НДС в бюджет равными частями (квартальную сумму делят на 3) в течение трёх месяцев после отчётного квартала до 28-го числа каждого месяца. |
| НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов) | Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчётным. | ИП должен самостоятельно рассчитать авансовые платежи исходя из фактических доходов за 3, 6 и 9 месяцев и уплатить до 25 апреля, июля и октября соответственно. НДФЛ по итогам года надо заплатить не позднее 15 июля следующего за ним года. |
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов
Предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы. Они состоят из двух частей:
- фиксированной;
- дополнительной – 1 % с доходов свыше 300 тысяч рублей.
В 2024 году фиксированная часть составляет 49 500 руб.
Суммы взносов за себя не зависят от того, как работает ИП — без работников или с наёмным персоналом, получает ли доход. Отчитываться по ним не нужно.
Индивидуальные предприниматели могут перечислять фиксированные взносы как им удобно — помесячно, поквартально или сразу одним платежом. Главное, оплатить всю сумму в срок до 31 декабря. Дополнительный взнос в виде 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей нужно перечислить до 1 июля следующего года.
Учёт ИП на ОСНО без работников немного проще. Количество отчётности и платежей в бюджет значительно увеличится, если предприниматель наймёт хотя бы одного сотрудника. Нужно сдавать отчётность в налоговую, СФР, платить страховые взносы. А ещё ИП с работниками в обязательном порядке ведёт кадровый учёт, причём независимо от системы налогообложения.
Общие ставки страховых взносов за работников:
- основной единый тариф взносов — 30%;
- от несчастных случаев на производстве — ставка варьируется от 0,2 до 8,5% (зависит от класса профессионального риска основной деятельности ИП, определяется по коду ОКВЭД).
Но если ИП относится к малому бизнесу, ставки взносов за работников будут ниже. С зарплаты в пределах МРОТ нужно платить по обычным ставкам, перечисленным выше, а с части, превышающей МРОТ, ставки меняются:
- пониженный тариф — 15% сверх МРОТ;
- ставки на страхование от несчастных случаев не меняются.
Взносы по единому тарифу надо перечислять не позднее 28 числа следующего месяца, взносы на травматизм — не позднее 15 числа следующего месяца.
Как налоговый агент предприниматель должен удержать НДФЛ из начислений в пользу работников (13% у резидентов и 30% у нерезидентов) и перечислить эту сумму в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.
С 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей в год НДФЛ удерживают по повышенной ставке 15%.
Как работодатель ИП сдаёт такие отчёты:
- Расчёт по страховым взносам — ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- ЕФС-1 — срок сдачи различный для разделов;
- 6-НДФЛ — ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Как вести учет ИП на ОСНО: пошаговая инструкция для начинающих
Самостоятельное ведение бухгалтерии для предпринимателя на общей системе налогообложения — непростая задача, особенно для новичка.
Как вести учёт самостоятельно:
- Ознакомьтесь со сроками уплаты и ставками налогов и взносов на ОСНО.
- Изучите, по каким формам и в какие сроки нужно сдавать отчётность.
- Решите, будут ли у вас сотрудники. Налоговый и бухгалтерский учёт на ОСНО без работников вести проще. Со статусом работодателя увеличатся платежи в бюджет, добавится отчётность и появится обязанность заниматься кадровым учётом.
- Разработайте учётную политику. В ней укажите выбранные методы бухгалтерского и налогового учёта, правила документооборота и т.д. Приложите рабочий план счетов, формы первичных документов, которые будете применять в работе. При ведении деятельности нужно будет руководствоваться принятой учётной политикой.
- Своевременно оформляйте документы — все хозоперации должны быть документально подтверждены.
- Заключите договор с оператором связи, чтобы сдавать отчётность в электронном формате.
- Ведите учёт имущества, связанного с предпринимательской деятельностью, учёт входящего и исходящего НДС, доходов и расходов.
Для людей, которые не разбираются в бухгалтерии, сложно отслеживать постоянные изменения в налоговом законодательстве, особенно при ОСНО. Чтобы не нарваться на штрафы, пени и блокировки расчетных счетов, лучше пользоваться специализированными программами или онлайн-сервисами.
Заключение
Бухгалтерский учет ИП ведут только по желанию, а налоговый – в обязательном порядке. Бизнесменам, которые хотят вести бухгалтерию самостоятельно, поможет сервис «Моё дело».
Ведение бухгалтерского и налогового учета на ОСНО станет намного проще: онлайн-сервис разнесет операции по нужным счетам, заполнит первичные документы, рассчитает налоги и сформирует отчеты. Со сложными вопросами налогообложения всегда можно разобраться с помощью экспертов сервиса.
