Вопрос:
В конце 2015 года земельный участок, который принадлежит нашей ООО на праве собственности, получил при переоценке кадастровую стоимость в размере 46 млн руб. В 2015 году и ранее его стоимость была 4,6 млн. руб. Соответственно вырастает налог на землю в 10 раз от той суммы, которую мы платили ранее. Обратились в Росреестр, нам сказали что можно подать документы на комиссию, если мы не согласны с кадастровой оценкой. Когда стали разбираться , выяснили, что при расчете оценщики использовали неправильный коэффициент, что увеличило стоимость земельного участка в 10 раз. Подали документы на комиссию, но пока это все решается, новой стоимости у нас нет, а нужно уже сдавать Декларацию по земельному налогу за 2016 год. Как нам поступить сейчас? Сдать декларацию по старой стоимости, которая была до ошибочной переоценки или сдать по той, которая на данный момент существует? Дело в том, что из-за кризиса в компании лишних денег нет, а если оплатить налог исходя из стоимости 46 млн. руб., то это очень сильно ударит по "карману" нашей организации. Есть ли какой-то вариант, как можно избежать необоснованных затрат нашей организации и в то же время не нарушить законодательство? Наша организация находится на общей системе налогообложения. Авансовые платежи мы перечисляли в бюджет в течение 2016 года исходя из старой стоимости земельного участка, поэтому если сейчас сдать Декларацию исходя из стоимости 46 млн. руб., то у нас обнаружится неуплата авансов в должном количестве и организации придется расстаться с приличной суммой. Нам начислят штрафы и пени.
Ответ:
Не нарушая законодательства уплатить налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка иной, чем указана в ЕГРН на дату уплаты налога, не получится.
Если кадастровая стоимость земельного участка завышена, организация вправе обжаловать результаты кадастровой оценки путем подачи соответствующего заявления в региональную комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Росреестре (в случае ее создания в субъекте РФ) или в суд. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным (ч. 1 ст. 22 Федерального закона № 237-ФЗ от 03 июля 2016 г.).
В течение месяца с даты поступления заявления о пересмотре кадастровой стоимости комиссия обязана рассмотреть это заявление. О дате рассмотрения заявления организацию должны известить для возможности присутствовать на заседании комиссии. По результатам рассмотрения заявления комиссия принимает решение о пересмотре кадастровой стоимости или об отказе в этом (ч. 19, 20 ст. 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ от 29 июля 1998; п. п. 16, 17 Порядка, утв. Приказом Минэкономразвития России № 263 от 04 мая 2012 г.).
В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения комиссия должна направить копию решения в органы Росреестра (ч. 26, 30 ст. 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ от 29 июля 1998 г., ч. 19 ст. 22 Федерального закона № 237-ФЗ от 03 июля 2016).
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Подтверждение: абз.5,6 п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, ч.4, 5 ст. 24.20 Федерального закона № 135-ФЗ от 29 июля 1998 г.
Вывод: если заявление в комиссию о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2016 г., то новая кадастровая стоимость, низменная решением комиссии должна будет применяться с 1 января 2016 г.
Если на дату уплаты налога за 2016 год подтверждающие документы об изменении кадастровой стоимости отсутствуют, то при расчете земельного налога за 2016 год применять нужно ту кадастровую стоимость участка, которая указана ЕГРН. В дальнейшем на основании п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ организация вправе подать заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 23.01.2017
