Срок исковой давности — это период, когда можно принудительно взыскать долги. Понятие достаточно размыто и зависит от статуса должника и типа невыполненного обязательства. Рассказываем, какой срок исковой давности по налогам для ИП действует в 2024 г. и как происходит взыскание налогов.
Какой срок давности действует в 2024 году?
Если индивидуальный предприниматель нарушает правила НК РФ и не соблюдает сроки уплаты налогов, то ИФНС имеет право привлечь его к ответственности и принудительно списать деньги в счёт долга.
Законодательством установлены ограничения, чтобы снизить нагрузку на административную систему и предпринимателей. У ИФНС есть три года с момента окончания срока уплаты налогов, чтобы принудительно взыскать бюджетный долг.
Срок давности по уплате налогов ИП — 3 года. Норма установлена п. 1 ст. 113 НК РФ.
Если налоговая инспекция не успеет в течение этого времени выполнить необходимые процедуры, то долг будет списан как безнадёжный к взысканию.
Как определяется срок исковой давности по налогам для ИП?
При определении срока исковой давности есть правила, из-за незнания которых некоторые предприниматели подозревают налоговую в незаконных требованиях.
Срок отсчитывается со следующего дня неуплаты — это неверное утверждение. Всё сложнее и не в пользу ИП. Срок считается с первого дня налогового периода, который следует за налоговым периодом, в котором предприниматель не заплатил налог.
Рассмотрим пример. Дима работает на упрощёнке, по которой налоговый период — год. При этом налог он должен заплатить до 28 апреля следующего года. То есть за 2023 год предприниматель рассчитывается до 28.04.2024 г.
Представим, что Дима не заплатил налог в установленный день. Срок исковой давности считается не с 29 апреля. И даже не с 1 января 2024 г. — в первый день после налогового периода, за который не уплачен налог.
Фактически налог должен быть уплачен в налоговом периоде 2024 г. То есть срок исковой давности отсчитывается с первого дня после него — с 01.01.2025 г. И закончится он 31.12.2027 г.
Аналогично с другими обязательствами, у которых налоговый период — квартал. Если не заплатить НДС за 1 квартал 2024 г., то срок исковой давности считается с 01.07.2024 г., потому что крайний день платежа — 28 апреля — относится к налоговому периоду второго квартала. И истечёт срок исковой давности только 30.06.2027 г.
Не стоит препятствовать налоговым мероприятиям, направленным на определение точной суммы задолженности. В соответствии с п. 1.1 ст. 113 НК РФ это основание для прерывания срока исковой давности. Днём остановки считается оформление акта по п. 3 ст. 91 НК РФ. Отсчёт продолжится, когда предприниматель прекратит препятствовать налоговым мероприятиям.
Как происходит взыскание налогов с ИП?
Надеяться, что ИФНС забудет о неуплаченном налоге в 2024 г., нет смысла. С учётом нынешних технологий процесс взыскания практически автоматизирован.
Как это происходит:
- Если нарушен срок уплаты, налоговая инспекция направит уведомление с требованием погасить задолженность. Вы должны пополнить ЕНС на сумму отрицательного сальдо.
- Если не последует ответа и баланс ЕНС не будет пополнен, ИФНС уведомит о принудительном списании задолженности со счетов предпринимателя в течение двух месяцев. Если на расчётном счёте будет недостаточно средств, налоговики имеют право списать деньги с личного счёта, потому что ИП несёт ответственность по обязательствам личным имуществом.
- Если на счетах недостаточно средств, то в течение шести месяцев после возникновения задолженности ИФНС имеет право обратиться в суд для разрешения вопроса. В ходе процесса будут предложены решения для погашения бюджетного долга.
- В течение года после отправки первого требования налоговая инспекция может обратиться за арестом имущества предпринимателя, чтобы реализовать его и вырученные средства потратить на погашение долга предпринимателя.
Срок давности по налогам ИП после закрытия
Если решили сняться с учёта как индивидуальный предприниматель, не забудьте заплатить остатки страховых взносов за себя и налог по используемой системе за отработанный до закрытия срок.
Закрытие статуса ИП не избавляет от бюджетных долгов. Они перекладываются на вас как на физическое лицо, потому что ИП несёт ответственность по обязательствам личным имуществом.
Срок исковой давности стандартный — 3 года. И отсчитывается он по тем же правилам, о которых рассказывали в начале. Не надейтесь, что ИФНС забудет о вашем долге. Скорее всего, требование о погашении задолженности пришлют в течение месяца после истечения срока.
Совет: активируйте личный кабинет ИП на сайте ФНС, чтобы оперативно получать требования от налоговой. Не тратьте время на поездки до почты, получайте корреспонденцию сразу на компьютер.
Штрафы за неуплату налогов
Если не платите налоги в надежде на истечение срока исковой давности, не забывайте, что принудительное списание со счетов — не единственное последствие.
Несоблюдение сроков считается нарушением выполнения обязательств, за которое назначают штраф по ст. 122 НК РФ. Налоговая инспекция оштрафует на 20% от суммы недоимки. Например, если не заплатили 100 000 руб., то штраф выпишут на 20 000 руб. При этом обязательство заплатить налог сохранится.
А если ИФНС докажет, что вы намеренно уклонялись от уплаты налогов, то размер санкции вырастет до 40% от недоимки. То есть в случае неуплаты 100 000 руб., штраф вырастет до 40 000 руб.
Также на неуплаченную сумму начисляются пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Если неуплата налогов связана с жизненными сложностями или непредвиденными обстоятельствами, можете обратиться в суд для оспаривания штрафа. Скорее всего, его не отменят, но могут снизить.
Объективные причины, из-за которых суд пойдёт навстречу:
- неуплата связана с тяжёлым финансовом положением или жизненными сложностями;
- срок просрочки или сумма незначительные, а ИП допустил нарушение впервые;
- предприниматель занимается благотворительностью или социальным бизнесом;
- просрочка допущена из-за тяжёлой болезни или травмы;
- и другие.
Каждая ситуация рассматривается индивидуально, поэтому список причин для смягчения наказания не закрытый. Главное — предоставить объективные доводы и доказательства своей позиции.
Таким образом, срок исковой давности по налогам для ИП — три года. Но налоговая редко пропускает невыполненные обязательства, поэтому первые требования о погашении долга приходят в течение месяца после истечения срока. Чаще ИФНС добивается выполнения обязательств путём принудительного взыскания со счетов предпринимателя. Возможна даже конфискация и продажа имущества для погашения долга.
