Бизнесу требуется немало ресурсов для успешного развития. Продвижение, анализ аудитории и рынка, разработка и производство продуктов и другие аспекты обязательны для прибыльного дела. Чтобы обеспечить их бизнесу, нужны вложения.
Иногда организации не хватает уставного капитала для реализации своих нужд. Если не получается его увеличить, можно получить деньги со стороны — оформить кредит или займ от учредителя. Компании часто выбирают второй вариант — так выгоднее и быстрее.
В материале расскажем, как получить займ от учредителя своей компании без процентов и когда это лучше кредитования.
- Может ли учредитель дать займ своей организации?
- Займ учредителя своей компании: как оформить договор
- Нужно ли платить налоги с процентов, когда учредитель дает займ своей организации
- Налоговые последствия при беспроцентном займе от учредителя
- Как правильно возвращать займ, который учредитель предоставил своей организации?
- Налоги для компании, которой простили беспроцентный займ учредителя
Может ли учредитель дать займ своей организации?
Тонкости по вопросам займов и кредитов регулирует 42 глава Гражданского кодекса. В ней нет ограничений для участников, которые готовы занять средства своей компании. Поэтому займы от учредителей вполне правомерны.
Часто бизнесу выгоднее обратиться за помощью к одному из участников общества, чем оформлять кредит. Причин несколько:
- оформление такого займа проходит быстрее;
- в отличие от банка, участник не обяжет организацию готовить пакет документов для получения займа;
- участник может занять средства ООО на более выгодных условиях в сравнении с предложениями банка (сроки, ставка по процентам и др.);
- учредитель может дать займ своей организации на беспроцентной основе или вовсе простить долг.
В этом нет ничего подозрительного — учредители заинтересованы в развитии своего дела так же, как руководитель. Они вложили свою долю в уставный капитал и получают доход. Если компания влезет в невыгодные для себя кредиты, это отразится на положении всех учредителей.
Займ учредителя своей компании: как оформить договор
Каждая организация должна отчитываться о своей финансовой деятельности. В том числе, за средства, которыми она пользуется. Нельзя просто перечислить на расчетный счет компании средства, которые фирма получила от участника в качестве займа, и пользоваться ими в целях бизнеса. Сначала нужно правильно оформить сделку, чтобы у налоговой не возникало вопросов и поводов для проверок.
Одних документов, подтверждающих получение данных участником средств, недостаточно. Нужен письменный договор на отдельном бланке. В документе нужно указать:
- сведения о каждой стороне;
- предмет договора — сумму и валюту предоставляемого займа;
- размер процентов (в том числе, 0%);
- наличие или отсутствие залога;
- сроки пользования и возврата;
- график для уплаты процентов;
- ответственность за нарушение условий сделки;
- другие обязанности сторон и условия соглашения;
- порядок, в котором учредитель и ООО будут решать спорные ситуации, если они возникнут.
В некоторых случаях можно указать цель займа. Тогда договор станет целевым, и дополнительно нужно предусмотреть возможность проконтролировать, как компания распорядилась деньгами. Для этого подойдут:
- документы, которые подтвердят использование средств по назначению (квитанции, договор купли-продажи, поручения и т.д.);
- возможность учредителя лично проверить купленные товары или оборудование;
- извещение о доставке купленного имущества с указанием объекта, места и даты.
Займ не обязательно должен выражаться в денежном эквиваленте. Участник может одолжить компании любое имущество. В этом случае в договоре нужно перечислить имущественные объекты, указать их количество и стоимость.
Компания возвращает нематериальный займ учредителю в форме похожих вещей — того же типа и той же стоимости. Поэтому и в документах в качестве предмета займа указывают общее понятие. Например, производственное оборудование, строительные материалы, сырье. Но такие сделки заключают нечасто. В большинстве случаев, организациям нужны деньги.
Когда стороны подпишут договор, они станут участниками заемных отношений. Участник должен перечислить деньги на счет фирмы или передать ей имущество. Факт передачи займа отражают документами:
- денежный перевод — платежным поручением;
- внесение наличных в кассу — приходным кассовым ордером;
- имущественный — актом приемки-передачи.
Эти документы прикрепляют к договору о займе. Если передается имущество, акт приема-передачи объекта нужно передать бухгалтеру, чтобы тот поставил его на баланс. Только после этого компания может законно пользоваться деньгами.
Нужно ли платить налоги с процентов, когда учредитель дает займ своей организации
Разберемся в общих правилах, чтобы понимать налоговые обязательства каждой стороны в подобных случаях.
Если компания уплачивает долг с процентами, то для участника они являются доходом, с которого нужно уплатить налог. Физические лица в этом случае платят НДФЛ по ставке составляет 13% или 15% в зависимости от условий статьи 224 Налогового кодекса. При этом удерживать НДФЛ должна компания, занявшая деньги.
Если компания заняла деньги у участника-юридического лица, то вторая также будет платить налог:
- на прибыль, если полученные проценты признаются внереализационным доходом на основании статьи 250 НК РФ;
- УСН, при которой проценты будут учитываться при расчете налоговой базы.
Если заемщиком выступает иностранная компания, она также должна удержать налог в размере 20% от выплачиваемых процентов в соответствии с условиями пункта 2 статьи 284 НК РФ. Если какая-то часть процентов причисляется к дивидендам иностранной компании на основании пункта 6 статьи 269 НК РФ, то ее облагают налогом по ставке 15%.
Базу для начисления налога можно определить по-разному. В одном случае налог нужно рассчитывать на основе процентов, установленных договором. В другом — на реальные рыночные показатели. Все зависит от того, является ли сделка по займу контролируемой, а ее стороны — взаимозависимыми.
Согласно статье 105.14, под контроль государства попадают соглашения, при которых сумма дохода в результате сотрудничества сторон по результатам года превышает 1 миллиард рублей. При этом неважно, заключили ли они только одну сделку или несколько.
Из статьи 105.1 НК РФ следует, что взаимная зависимость участника и компании определяется размером доли учредителя. Если она составляет больше 25%, то учредитель и фирма созависимы.
Возможны следующие варианты:
- Участник и его фирма не созависимы. В этом случае при определении базы нужно ориентироваться на проценты, установленные договором о займе.
- Стороны взаимно зависимы. Тогда сделка станет контролируемой в том случае, если доход по ней (в нашем случае, размер займа или сумма всех займов за год) превысит миллиард рублей. И рассчитывать базу будут по реальному рыночному уровню.
Эти правила действуют для участников-резидентов. Если займодатель не является резидентом страны, то сделки с ним буду контролируемыми при любой доле и сумме займа.
Налоговые последствия при беспроцентном займе от учредителя
Компания может взять займ у учредителя на беспроцентной основе. Тогда она должна возвращать ровно столько, сколько заняла. Но нужно ли уплачивать налоги, если компания получила беспроцентный займ от учредителя ООО?
Ответ следующий:
- Если стороны не созависимы, то при беспроцентном займе от учредителя нет дохода, облагаемого налогами. Ничего уплачивать он не должен.
- Если стороны созависимы, то важно, является ли займодатель резидентом. Если да, то сделка по беспроцентной ссуде считается неконтролируемой на основании пункта 4 статьи 105.14 НК РФ, и дополнительно налог уплачивать не нужно. Если учредитель — нерезидент страны, то при такой сделке не возникает обстоятельств, подходящих статье 269 НК РФ и признающих сделку контролируемой. Это также означает, что налог платить не нужно.
Другой вопрос касается компании. Если она берет у учредителя деньги в долг и возвращает его без процентов, не появляется ли у нее при этом облагаемого дохода? Формально, материальная выгода фирмы очевидна, но ее нельзя определить в соответствии с главой 25 НК РФ. А значит, и налог рассчитать нельзя.
Поэтому в ситуациях, когда компания получает беспроцентный займ от учредителя, налоговые обязательства у сторон не появляются.
Как правильно возвращать займ, который учредитель предоставил своей организации?
В договоре можно указать желаемый порядок возврата: компания может перечислять средства частями по графику или вернуть его целиком в определенный срок. В некоторых ситуациях стороны не указывают конкретного срока. Тогда компания может вернуть деньги:
- по возможности, если займодатель не потребует их раньше и готов ждать;
- в течение 30 дней после того, как получит письменное требование о возврате займа участнику.
Если компания занимала деньги, то и возврат должен быть материальным. Нельзя вместо денежных средств вернуть долг имуществом, даже если его рыночная стоимость соответствует размеру займа. Иначе получится, что участник обменял деньги на товар. С точки зрения закона, это будет не займом, а реализацией товара. Оформлять такие сделки нужно по-другому. Кроме того, для организации это будет доходом, который нужно включить в расчет налоговой базы.
В иных случаях участник может простить фирме долг. Если у займодателя есть обязательства перед другими кредиторами, то отказаться от возврата он может только в том случае, если это не скажется на его материальном положении и не помешает ему выполнять обязательства согласно статье 415 ГК РФ.
Чтобы документально оформить прощение займа, стороны подписывают соглашение, в котором отражают отказ участника от возврата. Также он может в одностороннем порядке направить фирме уведомление о прощении долга.
Из документа должно однозначно следовать, о каком займе идет речь. Для этого нужно указать его сумму (или описание имущества) и реквизиты договора о займе.
Налоги для компании, которой простили беспроцентный займ учредителя
Если компанию освобождают от необходимости возвращать деньги, выходит, что у нее появляется материальный доход. Она получила его не в результате прямой деятельности фирмы (от продажи продукции или оказания услуг, например), поэтому для фирмы он будет внереализационным. Компания должна учесть размер прощенного беспроцентного долга при расчете базы и уплатить налог согласно условиям налогового режима.
Если компании прощают имущественный займ, то к внереализационным доходам нужно отнести стоимость объекта.
Если доля простившего займ учредителя составляет 50% от общего капитала, то прощение долга можно расценивать как безвозмездную помощь компании в соответствии со статьей 251 НК РФ. В таком случае стоимость объекта не относят к внереализационным доходам, и налог по нему не уплачивают. При этом неважно, о какой форме займа идет речь — имущественной или денежной.
Правило одинаково действует для физлиц и организаций.
То же самое касается ссуд, оформленных под проценты. Их аналогично нужно учесть в налоговой базе.
