Ежемесячно число самозанятых в России растёт на 150-300 тыс. человек. В 2024 году их общее количество превысит 10 млн человек. Люди выбирают самозанятость, потому что можно легализовать деятельность, платить налог 4-6%, не нужно вести и сдавать никакую отчётность.
Но вместе с приятными условиями есть и ограничения (статьи 4 и 6):
- нельзя нанимать работников;
- запрещено работать в интересах другого лица (например, быть агентом или посредником);
- общий доход в год — максимум 2,4 млн ₽;
- ограничен список видов деятельности.
Расскажем, что можно и нельзя продавать самозанятому (плательщику НПД), а также рассмотрим нюансы и последствия нарушений.
Можно продавать самозанятому
Самозанятый может продавать товар собственного производства, но не может чужой.
При этом нет точных критериев определения «своего — чужого»: товар должен быть полностью или частично сделан своими руками.
К примеру, самозанятому нельзя купить кувшин для воды и продать его в таком же виде по другой цене. Но если на кувшин нанести рисунок, то товар поменяет вид — его уже продать можно.
Другой пример — нельзя купить ткань, синтепух и перепродать их. Но если сшить из них декоративную подушку для стула, то такой товар продавать можно — он сделан своими руками.
Ещё один пример: купить бумагу и перепродать её нельзя. Но сделать из неё открытку и продать можно.
При частичном производстве главное, чтобы у конечного продукта поменялся товарный вид. Иногда это сложно оценить, тогда рекомендуем уточнять — читать судебную практику, разъяснения в государственных источниках или обращаться за информацией в местную налоговую.
Нельзя продавать самозанятому
Если товар облагается акцизом и требует маркировки, самозанятому его продавать нельзя.
| Требуют акциза | Требуют маркировки |
|---|---|
К подакцизным товарам относятся:
|
Такие товары регистрируют в «Честном Знаке» для их отслеживания:
|
Также плательщику НПД запрещено реализовывать полезные ископаемые — торговать песком, минеральной водой, углём, солью, глиной и так далее.
Даже если вдруг самозанятым разрешат продавать подакцизные товары, то всё равно нельзя будет продавать автомобили и мотоциклы, а также другие транспортные средства и недвижимое имущество.
Нюансы
- В 2024 году практически вся одежда требует маркировки, поэтому самозанятым нельзя запускать серийное производство и её продавать. Но если шить одежду по индивидуальным заказам, то это уже услуги по пошиву одежды — такой деятельностью самозанятый заняться может.
- Нельзя совмещать продажу собственных и чужих товаров. Например, нельзя на одном прилавке продавать открытки своего производства и другого производителя.
- Запрещено несколько чужих товаров объединять в набор и продавать их под видом другого товара. Например, купить три кружки и три тарелки, объединить их в набор и продать.
- Нельзя купить все запчасти — собрать из них автомобиль или мотоцикл, а затем продать. Также дополнительно отметим, что запчасти для транспортных средств запрещено перепродавать.
- Разрешено ремонтировать, улучшать и тюнинговать транспортные средства. Например, самозанятому можно починить коробку передач, установить сигнализацию, улучшить двигатель.
- Разрешено делать букеты из цветов и флористические композиции — Письмо Минфина России от 2 марта 2020 г. N 03-11-11/15055.
- Разрешено собирать и реализовывать компьютеры — Письмо Минфина России от 23 октября 2020 г. N 03-11-11/92485.
- Можно собирать электротовары из материалов чужого производства — Письмо Минфина России от 20 ноября 2020 г. N 03-11-11/101162.
Предусмотреть все спорные моменты, касающиеся продажи товаров самозанятым, невозможно.
Поэтому когда не понятно, можно ли продавать какой-либо товар, а также нет разъяснений от Минфина РФ, от ФНС РФ, нет судебной практики и другой информации из официальных источников, то рекомендуем обращаться в местную налоговую для решения спорного вопроса.
Последствия нарушений
Если налоговая зафиксирует, что самозанятый продаёт запрещённый товар, то последствия будут следующие:
- Самозанятого снимут с учёта.
- Пересчитают размер налогообложения с первого дня продажи запрещённого товара. Например, самозанятый начал продавать шапки 15 января 2024 года. Если это вскроется 24 июня 2024 года, то деятельность будет обложена НДФЛ — 13%.
- Придётся отчитаться, заполнив декларацию 3-НДФЛ.
В случае, если индивидуальный предприниматель применял НПД и торговал, например, маркированными товарами или перепродавал чужие, то ИП снимут с НПД, пересчитают размер налогообложения и начислят страховые взносы.
Также отметим, что если самозанятый продаёт свои услуги ИП или организациям, то при неправильном оформлении сотрудничества налоговая может переквалифицировать такие отношения в трудовые, а затем потребует заказчика доплатить НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени. Как этого избежать — читайте статью «Риски работы с самозанятыми».
