Не всякую премию можно считать частью оплаты труда, и поэтому есть особенности по их отражению в расчёте 6-НДФЛ. Рассмотрим порядок внесения данных по разовым, регулярным и непроизводственным премиям.
Виды премий в отчёте 6-НДФЛ
Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.
Вид премии влияет на способ её отражения в расчёте 6-НДФЛ.
Премии в 6-НДФЛ: пример заполнения
С 2024 года бланк расчёта 6-НДФЛ изменился. Изначально предлагали форму, регламентированную Приказом ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@. Однако она уже не актуальна в связи с тем, что с 2024 года ввели два срока уплаты НДФЛ. Если налоговики не успеют внести соответствующие корректировки в форму из Приказа № ЕД-7-11/649@, тогда за 1 квартал 2024 года нужно подавать отчёт 6-НДФЛ по форме из Письма ФНС от 04.12.2023 №БС-4-11/15166@.
Примеры расчётов по премиям мы будем показывать в новой форме 6-НДФЛ из Письма №БС-4-11/15166@.
Разовая
Разовые премии не относятся к оплате труда, так как даются не за результаты работы, с привязкой к событию — ко дню рождения, юбилею, к профессиональному празднику, и т.д. Датой получения дохода будет считаться день выдачи такой премии (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
Покажем на примере, как отразить выдачу разовой премии.
Работнику ООО «Эпсилон» Романову Р.Р. 15 января 2024 года выплатили премию к 55-летию в размере 10 тысяч рублей.
НДФЛ к удержанию — 1,3 тысяч рублей, его нужно перечислить 29 января 2024 года (перенос с выходного 28 января). В отчете указываем сумму по первому сроку перечисления — с 1 по 22 января.
Остальные доходы за отчётный период не учитываем.
Пример 1
Пример 1.1
Ежемесячная премия
Премия, которую работодатель выплачивает по результатам трудовой деятельности работников за месяц считается частью оплаты труда, если это прописано в трудовом договоре. Дата получения дохода по такой ежемесячной премии — это дата фактической выплаты премии.
Пример:
16 сотрудникам ООО «Альфа» 8 февраля 2024 года выплатили заработную плату за январь в размере 870 тысяч рублей (НДФЛ — 113,1 тысяч рублей).
И премию по итогам работы за январь — 522 тысячи рублей (НДФЛ — 67,86 тысяч рублей).
Удержанный НДФЛ нужно перечислить до 28 февраля 2024 года. В отчете указываем сумму по третьему сроку перечисления — с 1 по 22 февраля.
Пример 2
Пример 2.1
Если премия выплачивается строго по показателям эффективности производственной деятельности за месяц Такая премия рассматривается как отдельный доход, и не привязывается к оплате труда. Датой получения дохода будет считаться день фактической выплаты премии.
Пример:
12 работников ООО «Дельта» 11 марта 2024 года получили заработную плату за февраль в размере 675 тысяч рублей (НДФЛ — 87,75 тысяч рублей, срок перечисления до 28 марта 2024 года).
15 марта, согласно внутреннему приказу №17 от 14.03.2024 года, им выдали премию за перевыполнение производственного плана за январь — 405 тысяч рублей (НДФЛ — 52,65 тысяч рублей, срок перечисления до 28 марта 2024 года).
Остальные доходы за отчётный период не учитываем. В отчете указываем сумму по пятому сроку перечисления — с 1 по 22 марта.
Пример 3
Пример 3.1
Квартальная
Квартальную премию выплачивают по результатам производственной деятельности за три отчётных месяца года. Датой возникновения дохода по квартальной премии определён день её фактической выплаты.
Пример:
Согласно приказу №6 от 15.01.2024 года за высокие производственные показатели за 4 квартал 2023 года, 17 сотрудникам ООО «Бетта» выплатили премию 18 января 2024 года в размере 774 тысяч рублей.
До 29 января нужно заплатить НДФЛ — 100,62 тысяч рублей. До этого, 11 января сотрудники получили заработную плату за декабрь 2023 года — 978 тысяч рублей.
По ней также нужно до 29 января нужно заплатить НДФЛ —127,14 тысяч рублей.
Остальные доходы за отчётный период не учитываем. В отчете указываем сумму по первому сроку перечисления — с 1 по 22 января.
Пример 4
Пример 4.1
Годовая
Порядок внесения данных для премии по итогам года тот же самый, что и для квартальной премии. Дата получения дохода — день фактического перечисления премиальной выплаты.
Пример:
По итогам деятельности за 2023 год согласно приказу №14 от 12.01.2024, 16 января 2024 года всем трём работникам ИП Кузнецова Н.Н. выплатили годовую премию в размере среднемесячного оклада.
Общая сумма премии — 188 тысяч рублей, НДФЛ удержан в размере 24,44 тысяч рублей, до 29 января его нужно заплатить.
Остальные доходы за отчётный период не учитываем. В отчете указываем сумму по первому сроку перечисления — с 1 по 22 января.
Пример 5
Пример 5.1
Непроизводственные премии
Любая премия, не связанная с производственной деятельностью, которая выплачивается к праздникам, дням рождения, юбилеям должна отражаться по дате её фактического перечисления или выдачи из кассы.
Пример:
В честь профессионального праздника — Дня строителя, 10 сотрудникам ООО «Строй Плюс» начислили премию по 5 тысяч рублей, — согласно приказу №148 от 2 августа 2024 года.
Выплаты произвели 9 августа 2024 года, НДФЛ (6500 рублей) удержали в тот же день, до 28 августа его нужно заплатить.
Остальные доходы за отчётный период не учитываем. В отчете за 9 месяцев указываем сумму по третьему сроку перечисления — с 1 по 22 августа.
Пример 6
Пример 6.1
Несмотря на множество видов премиальных выплат, в расчёте 6-НДФЛ они все отражаются по дате фактической выплаты дохода. НДФЛ указывается согласно первому, второму, третьему, четвертому, пятому или шестому срокам перечисления. При этом нужно учесть, что налог считается с доходов, выплаченных:
- с 1 по 22 числе текущего месяца;
- с 23 по последнее число текущего месяца;
- с 23 по 31 декабря.
В раздел 1 суммы удержанного налога нужно вносить согласно срокам перечисления, а также накопительным итогом с начала года (новшество с 2024 года), а в раздел 2 вся информация по доходам и НДФЛ включается накопительным итогом с начала года.
Часто задаваемые вопросы
Подарки к премиям не относятся, потому что выдаются не в денежной форме. Но они должны попасть в 6-НДФЛ, если их стоимость превысит 4000 рублей в год, как доход, с которого удерживается НДФЛ.
