Вопрос:
Решаем вопрос о начислении премии генеральному директору, единственному лицу в компании. Просим разъяснить: 1. Премия начисляется с какого дохода? По итогам прошлого месяца? Или может выплачиваться в течение месяца по итогам текущей прибыли? 2. С премии платится НДФЛ и все налоги с ФОТ, как с ЗП? 3. Премия уменьшает налоговую базу также, как и зарплата и учитывается в УСН? 4. Возможен ли вариант, когда выплачивается премия в размере, который вместе с ее НДФЛ и налогами с ФОТ не оставляет возможности заплатить налог УСН? Этот вопрос - в случае, если премия уменьшает налогооблагаемую базу. 5. Возможен ли вариант, когда премия будет начисляться каждую неделю по разу? И вообще, сколько раз лучше ее выплачивать? Хотелось бы не ограничивать себя в выплате премии по датам, как на это смотрит налоговая? 6. Вы писали, что размер премии не ограничен. Но все же, налоговая наверное, имеет свои видения на этот счет. Есть какие-то ограничения, которые известны из практики? Дайте совет по известной практике из жизни по выплате премии, мы ему последуем.
Ответ:
1. Начисление премий требует документального обоснования. Тут возможны варианты: порядок начисления премий может быть прописан в самих трудовых договорах, либо же в них указана сама возможность начисления премий на основании отдельно оформленного положения о премировании, действующего в рамках организации. В нем Вы можете самостоятельно определить порядок начислений, периодичность, конкретные показатели, по которым она начисляется, другие факторы. В любом случае конкретное начисление премии сотруднику или нескольким сотрудникам устанавливается приказом руководителя. Т.е. прямой зависимости от полученного фирмой за прошедший месяц или квартал дохода нет, в смысле в законодательстве не прописано такого правила, но Вы можете его установить самостоятельно. 2. Да, начисленная сотрудникам премия облагается всеми зарплатными налогами в обычном порядке. Кроме того премиальные выплаты входя в расчет среднего заработка, т.е. они увеличивают, например, отпускные или больничные выплаты. 3. В расходах на УСН суммы премий можно учесть, если данная выплата документально оформлена и по ней уплачены все зарплатные налоги. 4. Да, это возможно. Для этого Вам нужно четко представлять размеры доходов и расходов фирмы за квартал, грубо говоря сравнять расходы и доходы за счет зарплатных выплат. Т.е. дельта, которая у Вас сравняет доходы и расходы - это премия плюс взносы по ней, т.е. Х + 30% взносов, где Х - это сумма начисляемой премии. В этом случае кстати, премию можно выплачивать в конце каждого квартала, так Вы точнее сможете рассчитать все показатели. 5. Логичнее всего начислять премию по итогам месяца или квартала. Еженедельное начисление премий может быть не удобным с точки зрения расчета НДФЛ и взносов в фонды. В этом случае необходимо четко представлять, к какому месяцу относится начисление той или иной суммы и исходя из этого соблюдать сроки перечисления бюджетных платежей. 6. Конечно контролеры могут заинтересоваться размерами выплат премий. Однако в данном случае для Вас это будет означать разве что необходимость продемонстрировать документы о начислении выплат, а также подтвердить факт уплаты взносов и НДФЛ со всех положенных сумм. Сами суммы премий где-либо в законодательстве не ограничиваются. К тому же, контролерам не выгодно оспаривать большие суммы премиальных выплат, если с них уплачены все положенные бюджетные платежи. Актуально на дату 22.06.2015 г.