Справку по форме 2-НДФЛ «Сведения о доходах физического лица» следует заполнять в соответствии с разделом II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г.
В разделе 1 справки 2-НДФЛ указываются данные налогового агента (организации, предпринимателя), являющегося источником выплаты дохода физическому лицу.
В разделе 2 справки 2-НДФЛ указываются сведения о налогоплательщике – физическом лице (получателе дохода).
В разделе 3 справки 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах физического лица, полученные им от источника выплаты в текущем налоговом периоде. Раздел 3 справки по форме 2-НДФЛ необходимо заполнять помесячно в течение года по доходам, как в денежной, так и в натуральной формах, с учетом следующих особенностей:
– в заголовке указывается ставка НДФЛ (13 процентов, 9 процентов, 35 процентов, 30 процентов, 15 процентов или ставка, определенная в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения), по которой облагаются доходы, полученные работником. Если работник получает доходы, которые облагаются по разным ставкам, то раздел 3 (как и разделы 4, 5 справки) нужно составлять в отношении каждой ставки налога;
– в графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца года, в котором доход был фактически получен работником. При этом дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ;
– в графе "Код дохода" указывается код полученного работником дохода, который определяется в соответствии со справочником "Коды доходов";
– в графе "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода (без учета налоговых вычетов), полученная работником в конкретном месяце по соответствующему коду дохода. При этом в данной графе также подлежит отражению доход в виде зарплаты, выплаченной работнику после 1 апреля текущего года (даты сдачи справки о доходах за предыдущий год в налоговую инспекцию) за месяцы (например, декабрь) прошлого года. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме на основании Налогового кодекса РФ, приводить не нужно, так как соответствующих кодов вычета для них не предусмотрено;
– графа "Код вычета" заполняется, если в отношении полученных работником доходов предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или такие доходы облагаются НДФЛ не в полном объеме на основании Налогового кодекса РФ;
– в графе "Сумма вычета" указывается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в графе "Сумма дохода". При этом в данной графе не отражаются стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. По доходам, полученным от операций с ценными бумагами, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первые код и сумма вычета указываются напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. При этом графы "Месяц", "Код дохода" и "Сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются, а общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.
Раздел 4 справки по форме 2-НДФЛ нужно заполнять в случае предоставления работнику налоговым агентом:
– стандартных вычетов (на работника и (или) на детей);
– имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) на территории России жилья (земельных участков);
– социального вычета по отдельным видам расходов.
Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов налоговых вычетов, на которые работник имеет право. Если работник получает доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, то раздел 4 справки по форме 2-НДФЛ нужно составлять в отношении каждой ставки налога.
В разделе 5 справки 2-НДФЛ указывается информация о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц.
Раздел 5 справки нужно формировать отдельно по каждой ставке НДФЛ (т.е. если в течение года гражданин получал доходы по разным налоговым ставкам, то в справку по форме 2-НДФЛ нужно включить несколько разделов 5).