Вопрос:
Можно ли списать товар в следующих ситуациях:
1) продажная стоимость меньше закупочной
2) товар отдается бесплатно (например в подарок по какой-нибудь акции)
Если да, то на какую сумму (закупочную или продажную) и нужны ли какие-нибудь дополнительные подтверждающие документы?
Ответ:
1. Если Вы будете продавать товар ниже закупочной стоимости, тогда Вы сможете учесть в УСН расходы на его приобретение также по закупочной стоимости, несмотря на то, что по факту результат от операции реализации будет отрицательный. Поясню подробнее.
Законодательно не установлено, что компания должна продавать товар обязательно с наценкой, тем более нигде в документах не указан ни минимальный, ни максимальный размер такой наценки. Также не установлено ограничений на продажу товара ниже себестоимости.
В то же время целью создания любого ИП и ведения им предпринимательской деятельности является получение прибыли (дохода). В ситуации, когда товар будет продаваться по цене покупки и даже ниже, никакой прибыли не возникнет.
Если такие операции в деятельности ИП будут носит частый характер, тем более в ситуации применения УСН доходы - расходы, налоговая может заинтересовать Вашей деятельностью и, как минимум, запросит пояснения.
Дело в том, что при таких операция у налоговой зачастую возникает вопрос, а действительно ли Вы продали товар по цене покупки (или в Вашей случае, ниже такой цены) или же у Вас есть договоренность с покупателем по документам проводить сделку по одной цене, а по факту получать средств от продажи в других суммах, что приводит к неуплате налога от реальных доходов.
В том случае, если подобного рода операции разовые, тогда можно подготовить, на всякий случай, пояснения, например, что товар неликвидный (составить акт в произвольной форме), и чтобы хоть как-то вернуть деньги от его закупки принято решение продавать его ниже себестоимости.
На основании изложенного рекомендую Вам рассмотреть вариант продажи товара хотя бы не ниже закупочной стоимости, а лучше хотя бы с небольшой наценкой.
При равных закупочной и продажной ценах налог УСН Вам платить не придется, при цене продажи выше закупки - налог УСН будет уплачиваться только с разницы, но в этом случае претензий со стороны налоговой вполне можно будет избежать.
2. Если товар просто будет передаваться клиентам в том виде, как закуплен у поставщиков, т.е. без "опознавательных" знаков принадлежности к Вашему ИП, тогда в расходах УСН учесть стоимость такого товара Вы не вправе. В расходах УСН закупочная стоимость товаров, что роздана бесплатно не учитывается.
Так как одним из условий для учета стоимости продукции является оплата товара продавцу. Покупатель "бонусный" товар не оплачивал, поэтому принять в расходы стоимость данного товара при расчете налога УСН нельзя.
В том случае, если часть товара, купленного для перепродажи, Вы хотите списать как расходы на проведение рекламной акции, тогда Вам необходимо выполнить следующие действия, в частности оформить пакет документов.
Вам необходимо издать приказ о проведении рекламной акции, в котором указать цели, место, сроки проведения рекламной акции, список передаваемых товаров, возможные условия получения клиентом подарка.
Если товар в рамках проведения акции будет раздаваться всем клиентам, посетившим Ваш магазин в день и время проведения акции - укажите, что раздача товара производится неопределенному кругу лиц.
Например, целью акции может быть продвижение нового продукта на рынке,расширение рынков сбыта, стимулирование объемов продаж и т.п.
Шаблона такого приказа, к сожалению, в нашей базе нет, составить его можно в произвольной форме.
После проведения акции о обязательном порядке составьте акт о том, сколько товаров и на какую стоимость было передано клиентам в рамках акции.
Важно! стоимость рекламного товара Вы сможете учесть в расходах УСН в пределах норматива - 1% от общей суммы выручки ИП (по закупочной цене товара), но, только при условии, что на раздаваемом товаре будет размещен логотип или информация о Вашем магазине ИП.
Актуально на дату 08.06.2015 г.