Контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2026 году

Соотношения показателей внутри отчёта 6-НДФЛ

Основной отчёт по подоходному налогу с физлиц — это декларация 6-НДФЛ. Её обязаны подавать ИП и организации выступившие налоговыми агентами в отчётном периоде. Она состоит из двух частей — непосредственного документа и приложения №1 к нему.

При работе с КС по 6-НДФЛ в 2026 году нужно опираться на три нормативных документа от ФНС России:

Основная часть

В данном разделе будем проверять показатели внутри самого отчета.

Берутся во внимание 10 строк отчёта:

Как проверяют правильность заполненных данных:

Пример расчёта КС

Представлены следующие данные:

Проверяем:

Вывод: основная часть декларации 6-НДФЛ заполнена верно.

«Справка о доходах и суммах налога физического лица» (Приложение №1)

Эти КС считаются только по итогам года, так как приложение №1 в промежуточных отчётах не заполняют.

Справки формируют по каждому лицу, получившему доход. И если при этом применялись разные налоговые ставки, то и справки будут отдельные, по каждой ставке.

Необходимо придерживаться следующих правил расчёта контрольных соотношений отчёта 6-НДФЛ за 2025 год:

Нужно сравнить общие показатели раздела 2 с данными, которые отражены в справках о доходах физлица, в частности:

Сверка данных между основной частью и приложением №1

В первую очередь нужно сравнить количество справок о доходах и налогах (Приложение №1) с числом лиц, указанных в стр.110 декларации. Оно не может быть меньше.

Далее проверяем следующие КС:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ

Начиная с отчётности за 2022 год отменено КС, касающееся сопоставления суммы по стр.112 и 113 отчёта 6-НДФЛ со значением в стр.050 Приложения 1 к Разделу 1 расчёта РСВ.

Больше действующих КС между этими документами нет. Это произошло из-за того, что с 2023 года правила признания доходов в этих отчетах стали принципиально разными, что делает их сверку некорректной. Единственное, что нужно иметь в виду — если подаётся я 6-НДФЛ, то и РСВ нужно заполнять в обязательном порядке.

Если у организации или ИП-работодателей отсутствуют выплат физлицам с начала года, достаточно написать письмо-пояснение в ИФНС, или сдать нулевую 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ с налоговыми вычетами

Смотрим раздел 3 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение №1), в котором указывают стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (НВ).

Главное правило — нельзя, чтобы размер НВ в справке превышал одобренную сумму в уведомлении ИФНС:

Сотрудники-иностранцы, работающие по патенту, получают НВ на сумму уплаченных ими ФАП. Сумма ФАП по строке 150 должна быть равной общим суммам ФАП, указанным в разделе 2 всех справок.

6-НДФЛ и расчётные счета

Налоговики могут инициировать проверку перечислений доходов с расчётного счёта работодателя и сравнить их с показателями из декларации 6-НДФЛ. Они должны соответствовать разнице между значениями стр.120 (доходы) и 140 (исчисленный НДФЛ).

Возможна ситуация, когда доход за минусом НДФЛ, указанный в декларации, окажется меньше фактически перечисленных сумм. Чтобы этого не произошло, важно правильно указывать назначение платежа.

Нельзя отправлять деньги с формулировкой “перечисление на лицевой счёт Петрову П.П.”, а обязательно указывать цель. Например, “перечисление подотчётной суммы Петрову П.П. согласно приказу №47 от 15.05.2026”.

Соотношения показателей отчёта 6-НДФЛ и МРОТ

Одним из инструментов контроля ФНС за выплатой доходов работникам служит сравнение перечисленных сумм с показателем минимального размера оплаты труда (МРОТ) и средней зарплатой в регионе, в отрасли.

Есть единый МРОТ, действующий на всей территории РФ (в 2026 году — 27093 рубля), и есть региональные МРОТ. Так вот, месячная начисленная заработная плата сотрудника, работающего полный рабочий день, не может быть меньше федерального МРОТ.

Аналогично, идёт сравнение со средними показателями оплаты труда в конкретной отрасли экономики, в которой занят работник, а также в регионе где он проживает. Эта информация публикуется на сайте Росстата.

При малейшем подозрении на несоответствие зарплат, а значит на снижение налоговой базы, инспекторы ФНС могут запросить пояснения или начать проверку работодателя на соблюдение норм ТК РФ.

Кадровым сотрудникам и бухгалтерам по заработной плате нужно постоянно отслеживать изменения размера МРОТ и общую ситуацию на рынке труда. Важно вовремя индексировать заработную плату, чтобы не попасть на штрафы и проверки.

Сверка данных с КРСБ (карточка расчетов с бюджетом)

У налоговой службы есть внутренний документ, доступ к которому закрыт для всех налогоплательщиков. Это карточка расчётов с бюджетом. Она заводится на каждого плательщика налогов, страховых взносов, сборов и акцизов.

В частности, по КРСБ видна разница между стр.160 (сумма налога удержанная) и стр.190 (сумма налога, возвращённая налоговым агентом). Она не должна быть меньше чем НДФЛ, уплаченный за отчётный период.

Часто задаваемые вопросы

Как ещё можно узнать, что КС не верны?

По внутренним соотношениям ошибку выдаст бухгалтерская программа при формирования декларации. По внешним КС расхождения выявит налоговая инспекция и пришлёт письменный запрос о предоставлении пояснений. Необходимо в течение 5 рабочих дней на него ответить. Возможны 2 варианта:

• обосновать расхождения;
• исправить ошибку в 6-НДФЛ и отправить скорректированный вариант.

Выходит ошибка по КС при попытке отправки декларации. В стр.120 указан доход работника 2000 рублей. Он получил подарок стоимостью 6000 рублей, но мы вычли оттуда 4000 рублей — льготу по налогообложению. Как всё исправить?

Вам следует указывать полную стоимость подарка в 6000 рублей в стр.120, а сумму льготы (4000 рублей) поставить в стр.130 (вычеты), тогда декларация будет заполнена правильно.