Бухгалтерский учет 31 октября’23

Оборотные активы в балансе

Состояние оборотных активов (ОА) во многом говорит о финансовом положении фирмы. Поэтому при анализе бухгалтерского баланса ему уделяют особое внимание.


Расскажем, что входит в оборотные активы в балансе, как их отражать в отчетности и анализировать.

Ведите учет ИП просто и эффективно самостоятельно!
С Онлайн бухгалтерией Моё Дело, самостоятельное ведение учета для ИП становится не только возможным, но и удобным. Полный набор инструментов для любой системы налогообложения позволит вам с легкостью справиться с отчетностью и фокусироваться на развитии вашего бизнеса. Начните сегодня и убедитесь, что бухгалтерия может быть простой!
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Что такое оборотные активы в бухгалтерском балансе

Оборотные активы (ОА) — это имущество, которое организация использует в основной деятельности: для производства товаров, оказания услуг или выполнения работ. От внеоборотных активов ОА отличаются тем, что переносят свою ценность на готовую продукцию за один производственный цикл.

На производственных предприятиях к оборотным активам относятся складские запасы: сырье, незавершенное производство, материалы и т.п. В торговых компаниях к этой категории относится готовая продукция, которую закупили для дальнейшей реализации.

Вне зависимости от типа организации и направления деятельности, кроме складских запасов, к ОА относятся:

  • НДС по приобретенным ценностям;
  • вложения, кроме денежных;
  • долги покупателей и прочих контрагентов - дебиторка;
  • деньги на счетах, в кассе и их эквиваленты;
  • и прочее, соответствует критериям оборотных активов.

Оборотные активы — самые ликвидные из тех, которыми располагает бизнес. То есть, они должны войти в оборот и принести прибыль не позже, чем через год.

Рисунок 1 Рисунок 1

Компании получают ОА из разных источников:

  • собственных резервов;
  • внешнего финансирования;
  • займов и кредитов.

Классифицировать активы можно так:

Вид ОА Из чего формируется
Собственные Капитал фирмы
Чистые Средства бизнеса и долгосрочные обязательства (займы на срок больше года)
Валовые Совокупный капитал (заемные и собственные средства)

ОА также разделяют по управляемости на нормируемые и ненормируемые. Первые используют для поддержки непрерывного производства и эффективного управления ресурсами. Например, запасы, незавершенное производство или готовые ТМЦ. Вторые находятся в обращении, но не влияют напрямую на производство: отгруженные товары, дебиторка, деньги фирмы и т.д. В балансе им посвящен второй раздел.

Состав оборотных активов: принцип заполнения

Состав активов по строкам выглядит так:

Актив № строки
Запасы 1210
НДС по приобретенным ТМЦ 1220
Дебиторка 1230
Финансовые вложения (кроме денежных) 1240
Денежные средства и их эквиваленты 1250
Прочие ОА 1260

Поговорим о каждой отдельно.

1210. Запасы

По этой строке отражают сведения о материалах, сырье, издержках незавершенного производства, готовых и отгруженных продуктах, ТМЦ для перепродажи. В нее включают суммарное значение нескольких счетов:

  • основное производство;
  • полуфабрикаты;
  • вспомогательные производства;
  • обслуживающие производства;
  • затраты на реализацию;
  • выполненные этапы незавершенных работ.

Транспортные расходы стандартно включают в остаток нереализованных ТМЦ. Их также можно учитывать по счету «Товары» и включать в себестоимость полученных ТМЦ, если закрепить такой порядок во внутренней политике.

1220. НДС

Здесь отражают налог на добавленную стоимость, который бизнесу предъявили исполнители или поставщики. Например, когда бизнес выступает налоговым агентом и принимает НДС к вычету после его уплаты.

Иногда фирма не принимает НДС к вычету и не учитывает его в затратах по состоянию на конец года. Так поступают в отдельных случаях:

  • Если счета-фактуры заполнили с ошибками или задержали их отправку.
  • Когда продукция проходит долгий процесс производства.
  • Если реализуемые ТМЦ облагаются 0-% ставкой НДС.

Так, в значение строки включают дебетовое сальдо по счету 19, отраженное в учетном периоде.

1230. Дебиторская задолженность

Дебиторка — это сумма долга, которую компании должны заплатить третьи лица или на какую сумму должны поставить товары, работы или услуги:

  • оплаты клиентов и потребителей за предоставленные услуги и товары;
  • оплаченная заранее работа исполнителей и поставщиков;
  • займы, выданные сотрудникам;
  • переплата по налогам и взносам и т.д.

В значение строки вносят суммарный результат дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 68, 69 и т.д.

Выплаченные авансы, указанные на счетах 60 и 76, включают без учета суммы НДС.

1240. Финансовые вложения

Сюда включат только краткосрочные вложения — ОА, которые погасят или будут использовать в течение года. Например, краткосрочные займы или облигации, которые будут погашены третьими лицами меньше, чем через 12 месяцев.

В строку вносят дебетовое сальдо по счету 58. Фирмы, у которых есть резерв под снижение стоимости вложений, учитывают при этом уже внесенные в него средства.

1250. Денежные средства и эквиваленты

В значение строки вносят сумму нескольких показателей:

  • сумму средств в кассе;
  • стоимость финансовых документов (почтовых марок, авиа- и ЖД-билетов и т.д.);
  • содержимое расчетных счетов;
  • суммы на иностранных счетах и т.д.

Здесь же указывают депозиты, но только краткосрочные. Долгосрочные отражают по строке 1170.

К этой сумме прибавляют денежные эквиваленты — это вложения с высокой ликвидностью, которые обернутся в предсказуемую для фирмы сумму меньше чем за три месяца. Так, в значение этой строки включают сальдо счетов 50, 51, 52 и т.д.

1260. Прочие ОА

Все ресурсы, которые не подходят под критерии предыдущих строк, включают в состав прочих. Например:

  • НДС при отгрузке продукции, выручку от продажи которой в отчетном периоде не признали;
  • размеры недостач, которые не списали с учета и т.п.

Раздел с оборотными активами в балансе выглядит так:

Раздел с оборотными активами в балансе Раздел с оборотными активами в балансе

Анализ оборотных средств в балансе

Анализ состояния ОА всегда проводят в контексте их ликвидности, чтобы понять, насколько быстро бизнес сможет продать эти активы и выручить с них прибыль.

Для наибольшей конкретики активы разбивают на категории по уровню риска. Риск — это уровень вероятности, с которой бизнес эффективно реализует тот или иной актив. Обычно он бывает:

  • низким;
  • малым;
  • средним;
  • высоким.

Степень ликвидности бизнеса обратно пропорциональна суммам, которые фирма потратила на активы высокого риска. Так, если у нее больше оборотных активов с низким или малым риском, это благоприятно отразится на ликвидности. Если на балансе преобладают ОА среднего или высокого риска — ликвидность предприятия уменьшается.

Коэффициент ликвидности оборотных активов в балансе

Ликвидность — достаточно конкретный показатель, который можно рассчитать. С этой целью определяют коэффициент по принципу:

К(л) = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

Высокий показатель свидетельствует, что бизнес платежеспособен, стабилен и занимает прочное финансовое положение. У него есть деньги на поддержку хозяйственной деятельности и он может подстраховать себя в непредвиденных обстоятельствах.

Чем меньше отношение всех ОА к краткосрочным обязательствам, тем хуже идут дела у компании.

Коэффициент оборачиваемости ОА

Оборачиваемость — это полноценный процесс производства, куда входят все этапы цикла. Их количество зависит от работы фирмы. Например, стандартный цикл может выглядеть так:

компания получила деньги — деньги потратили на материалы и сырье — из сырья и материалов произвели продукцию — продукцию сбыли

Специальной модели для цикла не предусмотрено, как и обязательных параметров — каждый отдельный бизнес формирует свою структуру оборачиваемости. Поэтому и однозначных значений, которым он должен соответствовать при анализе, установить нельзя.

Однако есть усредненные показатели, которые демонстрируют, насколько эффективна и качественна оборачиваемость оборотных активов. Для этого снова считают коэффициент.

Здесь принцип расчета такой:

К(о) = Выручка / Среднегодовые ОА

Среднегодовые оборотные активы определяют так:

Среднегодовые ОА = (Сумма ОА в начале года + Сумма ОА в конце года) / 2

Коэффициент также можно посчитать в днях. В расчет нужно включить конкретный период (обозначим его в формуле P) и считать по принципу:

К = Р / К(о)

Коэффициент нужно соотносить со средними показаниями в сфере. Если средние значения по отрасли сильно выше, значит, у фирмы есть проблемы в производственном цикле. Но слишком высокие показатели тоже не говорят о том, что дела фирмы идут хорошо — возможно, она неграмотно расходует имеющиеся ресурсы, и нужно уделить особое внимание их контролю.

Оборачиваемость также сильно связана с рентабельностью. Чем выше ее показатель, тем меньше оборачиваемость — и наоборот.

Судить о состоянии фирмы исключительно по двум коэффициентам или по одному разделу баланса нельзя. Необходимо учитывать все факторы в совокупности. За детальным анализом стоит обращаться к грамотным экспертам, специализирующимся на конкретной отрасли.

Аутсорсинг «Моё дело — Бухобслуживание»
Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами.
Узнать подробнее
Аутсорсинг

Как установить нормативы для оборотных средств в балансе

Нормирование оборотных средств (активов) — это определение минимальных остатков запасов и производственных ресурсов на складах, которых достаточно для бесперебойной работы предприятия.

Зачем это делают? Во-первых, чтобы «не замораживать» денежные средства в излишках оборотных средств. Например, организации нет смысла хранить 50 единиц сырья, если ежедневно используют 2 единицы, а поставка новой партии занимает 2-3 дня.

Во-вторых, это оптимизирует занимаемые складские площади и сокращает затраты. Есть кейсы, когда компании не контролируют запасы и платят за аренду в 2-3 раза больше, чем при нормировании и хранении оптимального количества производственных ресурсов.

Как устанавливают нормативы? Есть несколько методов:

  1. Прямой расчет. Ответственные сотрудники анализируют производственные процессы и смотрят, какое количество материалов тратится ежедневно, сколько времени занимает поставка новой партии и т.п. Задача — определить потребности организации и установить, сколько запасов держать на складе.

    Это самый распространенный метод, который используют начинающие и небольшое организации. Как правило, им недостаточно данных для автоматизации. Так как все делается вручную, метод сопряжен с высокими трудовыми и временными затратами.
  2. Аналитический — подразумевает расчеты по историческим данным. Специалист смотрит, сколько запасов хранилось в прошлых отчетных периодов, делает поправки на излишки и определяет нормативы. Организации автоматизируют рутинные расчеты — используют сервисы, которые определяют нормативы по статистическим данным. Метод подходит фирмам, у которых преобладают производственные запасы.
  3. Коэффициентный — схож с аналитическим, так как в расчетах используют данные прошлых периодов. Текущие нормативы рассчитывают с учетом корректирующих коэффициентов — объемы производства, оборачиваемость ресурсов и т.п. По коэффициентам определяют, на сколько изменить нормативы на ближайший период.
  4. Опытно-лабораторный — нормативы определяют в условиях лабораторных или опытно-производственных исследований. Исследователи получают массивы данных, из которых выбирают наиболее значимые. По последним и определяют нормы оборотных средств. Метод подходит строительным организациям, химическим производствам и добывающей промышленности.
  5. Отчетно-статистический — подразумевает определение нормативов по бухгалтерской отчетности. Чтобы установить нормативыы, специалисты изучает движение товарно-материальных ценностей в прошлых периодах, сколько сырья тратили на изготовление единицы продукции и т.п. Метод чувствителен к достоверности отчетов. Если в них ошибки, то нормативы будет определены неверно.

Что влияет на нормы оборотных средств:

  • период, за который компания изготавливает готовый продукт из сырья;
  • процессы передачи запасов от одного подразделения к другому — например, с центрального склада в производственный цех;
  • подход к закупкам, объемы партий, длительность поставок.

Таким образом, оборотные активы — это имущество, которое предприятия используют в основной деятельности. К ним относятся запасы сырья, материалов, инструментов, незавершенное производство и т.п. Отличительная особенность — ОА переносят свою ценность на конечный продукт за один производственный цикл.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.