Оборотные активы в балансе

Оборотные активы в балансе

Состояние оборотных активов (ОА) во многом говорит о финансовом положении фирмы. Поэтому при анализе бухгалтерского баланса ему уделяют особое внимание.


Расскажем, что входит в оборотные активы в балансе, как их отражать в отчетности и анализировать.

Что такое оборотные активы в бухгалтерском балансе

Оборотные активы — это ресурсы компании, которые можно сразу пускать в обращение и использовать в хозяйственной деятельности. К ним относят:

  • складские запасы;
  • НДС по приобретенным ТМЦ;
  • вложения (кроме денежных);
  • дебиторскую задолженность;
  • денежные средства и их эквиваленты;
  • другие ресурсы, которые подходят критериям ОА.

Оборотные активы — самые ликвидные из тех, которыми располагает бизнес. То есть, они должны войти в оборот и принести прибыль не позже, чем через год.

Рисунок 1 Рисунок 1

Компании получают ОА из разных источников:

  • собственных резервов;
  • внешнего финансирования;
  • займов и кредитов.

Классифицировать активы можно так:

Вид ОА Из чего формируется
Собственные Капитал фирмы
Чистые Средства бизнеса и долгосрочные обязательства (займы на срок больше года)
Валовые Совокупный капитал (заемные и собственные средства)

ОА также разделяют по управляемости на нормируемые и ненормируемые. Первые используют для поддержки непрерывного производства и эффективного управления ресурсами. Например, запасы, незавершенное производство или готовые ТМЦ. Вторые находятся в обращении, но не влияют напрямую на производство: отгруженные товары, дебиторка, деньги фирмы и т.д.

Оборотные активы используют в производстве единожды. Их вводят в процесс только один раз.

В балансе им посвящен второй раздел. Строки располагают по уровню ликвидности. Чем больше времени нужно для того, чтобы ресурсы обернулись в деньги, тем выше в списке они стоят.

Состав оборотных активов: принцип заполнения

Состав активов по строкам выглядит так:

Актив № строки
Производственные запасы 1210
НДС по приобретенным ТМЦ 1220
Дебиторка 1230
Финансовые вложения (кроме денежных) 1240
Денежные средства и их эквиваленты 1250
Прочие ОА 1260

Поговорим о каждой отдельно.

1210. Запасы

hidden>

По этой строке отражают сведения о материалах, сырье, издержках незавершенного производства, готовых и отгруженных продуктах, ТМЦ для перепродажи. В нее включают суммарное значение нескольких счетов:

  • основное производство;
  • полуфабрикаты;
  • вспомогательные производства;
  • обслуживающие производства;
  • затраты на реализацию;
  • воплощенные этапы незавершенных работ.

Транспортные расходы стандартно включают в остаток нереализованных ТМЦ. Их также можно учитывать по счету «Товары» и включать в себестоимость полученных ТМЦ, если закрепить такой порядок во внутренней политике.

1220. НДС

hidden>

Здесь отражают налог на добавленную стоимость, который бизнесу предъявили исполнители или поставщики. Иногда учитывают входной налог. Например, когда бизнес выступает налоговым агентом и принимает НДС к вычету после его уплаты.

Иногда фирма не принимает НДС к вычету и не учитывает его в затратах по состоянию на конец года. Так поступают в отдельных случаях:

  • Если счета-фактуры заполнили с ошибками или задержали их отправку.
  • Когда продукция проходит долгий процесс производства.
  • Если реализуемые ТМЦ облагаются 0-% ставкой НДС.

Так, в значение строки включают дебетовое сальдо по счету 19, отраженное в учетном периоде.

1230. Дебиторская задолженность

hidden>

Дебиторка — это сумма долга, которую компании должны заплатить третьи лица:

  • оплаты клиентов и потребителей за предоставленные услуги и товары;
  • оплаченная заранее работа исполнителей и поставщиков;
  • займы, выданные сотрудникам;
  • переплата по налогам и взносам и т.д.

В значение строки вносят суммарный результат дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 68, 69 и т.д.

Выплаченные авансы, указанные на счетах 60 и 76, включают без учета суммы НДС.

1240. Финансовые вложения

hidden>

Сюда включат только краткосрочные вложения — ОА, которые погасят или будут использовать в течение года. Например, краткосрочные займы или облигации, которые фирма погасит меньше, чем через 12 месяцев.

В строку вносят дебетовое сальдо по счету 58. Фирмы, у которых есть резерв под снижение стоимости вложений, учитывают при этом уже внесенные в него средства.

1250. Денежные средства и эквиваленты

hidden>

В значение строки вносят сумму нескольких показателей:

  • сумму средств в кассе;
  • стоимость финансовых документов (почтовых марок, авиа- и ЖД-билетов и т.д.);
  • содержимое расчетных счетов;
  • суммы на иностранных счетах и т.д.

Здесь же указывают депозиты, но только краткосрочные. Долгосрочные отражают по строке 1170.

К этой сумме прибавляют денежные эквиваленты — это вложения с высокой ликвидностью, которые обернутся в предсказуемую для фирмы сумму меньше чем за три месяца. Так, в значение этой строки включают сальдо счетов 50, 51, 52 и т.д.

1260. Прочие ОА

hidden>

Все ресурсы, которые не подходят под критерии предыдущих строк, включают в состав прочих. Например:

  • НДС при отгрузке продукции, выручку от продажи которой в отчетном периоде не признали;
  • размеры недостач, которые не списали с учета и т.п.

Раздел с оборотными активами в балансе выглядит так:

Раздел с оборотными активами в балансе Раздел с оборотными активами в балансе

Анализ оборотных средств в балансе

Анализ состояния ОА всегда проводят в контексте их ликвидности, чтобы понять, насколько быстро бизнес сможет продать эти активы и выручить с них прибыль.

Для наибольшей конкретики активы разбивают на категории по уровню риска. Риск — это уровень вероятности, с которой бизнес эффективно реализует тот или иной актив. Обычно он бывает:

  • низким;
  • малым;
  • средним;
  • высоким.

Степень ликвидности бизнеса обратно пропорционален суммам, которые фирма потратила на активы высокого риска. Так, если у нее больше оборотных активов с низким или малым риском, это благоприятно отразится на ликвидности. Если на балансе преобладают ОА среднего или высокого риска — ликвидность предприятия уменьшается.

Коэффициент ликвидности оборотных активов в балансе

Ликвидность — достаточно конкретный показатель, который можно рассчитать. С этой целью определяют коэффициент по принципу:

К(л) = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

Высокий показатель свидетельствует, что бизнес платежеспособен, стабилен и занимает прочное финансовое положение. У него есть деньги на поддержку хозяйственной деятельности и он может подстраховать себя в непредвиденных обстоятельствах.

Чем меньше отношение всех ОА к краткосрочным обязательствам, тем хуже идут дела у компании.

Коэффициент оборачиваемости ОА

Оборачиваемость — это полноценный процесс производства, куда входят все этапы цикла. Их количество зависит от работы фирмы. Например, стандартный цикл может выглядеть так:

компания получила деньги — деньги потратили на материалы и сырье — из сырья и материалов произвели продукцию — продукцию сбыли

Специальной модели для цикла не предусмотрено, как и обязательных параметров — каждый отдельный бизнес формирует свою структуру оборачиваемости. Поэтому и однозначных значений, которым он должен соответствовать при анализе, установить нельзя.

Однако есть усредненные показатели, которые демонстрируют, насколько эффективна и качественна оборачиваемость оборотных активов. Для этого снова считают коэффициент.

Здесь принцип расчета такой:

К(о) = Выручка / Среднегодовые ОА

Среднегодовые оборотные активы определяют так:

Среднегодовые ОА = (Сумма ОА в начале года + Сумма ОА в конце года) / 2

Коэффициент также можно посчитать в днях. В расчет нужно включить конкретный период (обозначим его в формуле P) и считать по принципу:

К = Р / К(о)

Коэффициент нужно соотносить со средними показаниями в сфере. Если средние значения по отрасли сильно выше, значит у фирмы есть проблемы в производственном цикле. Но слишком высокие показатели тоже не говорят о том, что дела фирмы идут хорошо — возможно, она неграмотно расходует имеющиеся ресурсы, и нужно уделить особое внимание их контролю.

Оборачиваемость также сильно связана с рентабельностью. Чем выше ее показатель, тем меньше оборачиваемость — и наоборот.

Судить о состоянии фирмы исключительно по двум коэффициентам или по одному разделу баланса нельзя. Необходимо учитывать все факторы в совокупности. За детальным анализом стоит обращаться к грамотным экспертам, специализирующимся на конкретной отрасли.

Как установить нормативы для оборотных средств в балансе

Компания может определить нормативы для показателей оборотных активов. Это помогает эффективно планировать производство и объемы сырья, устанавливать план продаж, формировать оптимальную стратегию на будущий период.

Есть несколько способов нормирования:

  1. Аналитический. Подойдет фирмам, если в составе их ОА производственных резервов больше, чем остальных активов. Показатели рассчитывают, исходя из реальных объемов ОА за конкретное время и произошедших изменений.
  2. Коэффициентный. При таком подходе все ОА делят на две группы. Потребность в первой определяют по аналитическому принципу, и она напрямую зависит от объема активов. При расчете нормативов на будущий период показатели выстраивают, отталкиваясь от результатов за прошлый. Вторая группа от объемов ОА не зависит. Нормирование проводят, исходя из средних остатков за прошлый период.
  3. Опытно-лабораторный. Здесь нормы устанавливают на основе результатов измерений всех активов и объема товаров.
  4. Отчетно-статистический. Нормирование проводят одновременно по группам и отдельным единицам ТМЦ и услуг, отталкиваясь от показателей за прошлый период.
  5. Прямого счета. Это сложный способ, который больше подойдет бизнесу на старте, если у него еще нет достаточных сведений и результатов. Объем ТМЦ и услуг рассчитывают, исходя из предварительных заявок, договоров и заказов. Нормирование проводят по каждой строке ОА отдельно.

Нормы нужно определять для всех объектов производственного цикла. То есть, их рассчитывают отдельно для:

  • производственных резервов;
  • незавершенного производства;
  • будущих затрат;
  • запасов готовых товаров.

Общий норматив оборотных активов складывается из суммы всех вышеперечисленных показателей.

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!
Закрыть

Интернет-бухгалтерия

Скидка -50% на все годовые тарифы

Подробнее