Чистые активы — наиболее очевидный показатель эффективности бизнеса. Собственник видит, что у него остаётся после выплаты всех обязательств. Чем больше их величина, тем крепче фирма стоит на ногах. Рассмотрим, как посчитать ЧА по данным из бухгалтерских отчётов ООО — субъектов малого предпринимательства.
Чистые активы
Любая организация ведёт свою деятельность за счёт собственных и привлечённых средств. Собственные средства (активы) — это вклады учредителей, имущество, недвижимость, деньги, сырьё, материалы, продукция на складе. Привлечённые средства (обязательства, пассивы) — кредиты, займы, кредиторская задолженность. Они служат ресурсом для приобретения активов. Разница между собственными средствами и обязательствами и есть чистые активы.
ЧА легко посчитать по итогам стандартного бухгалтерского баланса. Можно применить любую из двух формул расчёта.
ЧА = КиР + ДБП - ЗУ
где:
- КиР — капитал и резервы (строка 1300 баланса);
- ДБП — доходы будущих периодов (строка 1530);
- ЗУ — задолженность участников по вкладам в уставный капитал (в составе строки 1170).
ЧА = А - О + ДБП - ЗУ
где:
- А — активы (строка 1600);
- О — обязательства (строка 1400 + строка 1500).
В отчёте об изменении капитала есть специальный раздел 3 «Чистые активы», в котором бухгалтер должен отразить их величину.
Алгоритм и порядок расчёта ЧА прописан в Приказе Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84.
Для чего считают ЧА:
- чтобы контролировать финансовое положение компании. Если ЧА больше чем уставный капитал (УК), организация функционирует успешно. Если наоборот, нужно предпринимать срочные меры — привлекать безвозмездные средства от учредителей или делать переоценку активов;
- чтобы принять решение о выплате дивидендов. Если ЧА меньше УК, их выплачивать нельзя;
- чтобы рассчитать реальную стоимость доли участника ООО. ЧА соотносят пропорционально доле участника в УК (п.2 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ);
- чтобы увеличить или уменьшить УК. Есть правило: когда ЧА меньше УК, нужно уменьшить УК до уровня ЧА и зарегистрировать эти изменения в ЕГРЮЛ. Если чистые активы станут меньше минимально допустимой суммы УК (10 тысяч рублей), ООО подлежит ликвидации (п.4 статьи 30 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ).
ФНС контролирует уровень ЧА у организаций, и при их уменьшении вызывает руководителя на комиссию — для обсуждения мер по исправлению ситуации.
<section>Порядок расчёта чистых активов по упрощенной бухгалтерской отчетности
Компаниям со стандартной годовой отчётностью легко рассчитать стоимость чистых активов. Но всё же большинство ООО относится к микро- и малым предприятиям, применяют упрощённый учёт и сдают соответствующую отчётность. Покажем, как им посчитать чистые активы
ЧА = А - ДЗС - ДДО - КЗС - КЗ - ДКО - ЗУ
где:
- А — активы (строка 1600 баланса);
- ДЗС — долгосрочные заёмные средства (строка 1410);
- ДДО — другие долгосрочные обязательства (строка 1450);
- КЗС — краткосрочные заёмные средства (строка 1510);
- КЗ — кредиторская задолженность (строка 1520);
- ДКО — другие краткосрочные обязательства (строка 1550);
- ЗУ — задолженность учредителей по взносам в УК.(берётся из общей суммы дебиторской задолженности в составе строки 1230).
Задолженность учредителей должна быть закрыта в срок не позднее 4 месяцев со дня создания ООО
Проводим анализ результатов:
- положительные ЧА (больше чем УК) — идёт прирост активов. Организация покрывает свои обязательства и имеет свободные средства;
- отрицательные ЧА (меньше чем УК) — проблемы с ведением бизнеса. Зависимость от займов и кредитов, нехватка собственных средств;
- ЧА равны УК — деятельность окупается, но прибыли участникам не приносит.
</section>Пример расчёта и анализ стоимости чистых активов
Организация — ООО «Гамма Плюс», создана 25 сентября 2020 года. УК — 2,5 миллиона рублей. Применяет УСН. По состоянию на 31.12.2020 есть долг учредителя по внесению средств в УК — 200 тысяч рублей. Бухгалтерский баланс за 2020 год выглядит так:
Бухгалтерский балансДелаем расчёт чистых активов:
ЧА = 4233 - 770 - 280 -183 - 200
Чистые активы ООО на УСН составили 2,8 миллионов рублей
Это больше чем уставный капитал на 300 тысяч рублей. (ЧА > УК).
Положительная величина, значит дела у компании идут хорошо, есть финансовый запас прочности.
Часто задаваемые вопросы
Нет, не нужно. Так как используется кассовый метод начисления, ДБП считаются как полученные авансы и попадают в строку 1230 (Финансовые и другие оборотные активы).
Раз в год это делается в обязательном порядке. Для контроля текущего финансового состояния можно делать это чаще — ежеквартально или ежемесячно, если есть возможность формировать баланс в эти сроки.
