О работе бизнеса можно судить по бухгалтерским отчётам. Инвесторы изучают документы, прежде чем вложить в компанию деньги. Банки — чтобы определить платежеспособность клиента и выдать кредит. Налоговая — для контроля деятельности.
Расскажем, как работать с бухгалтерской отчётностью и корректно доводить сведения до заинтересованных лиц.
Какими бывают формы бухотчётности
Бухотчётность в той или иной форме ведут все компании. В том числе, малый бизнес, хотя он и может вести её упрощённо. Вне зависимости от масштабов учёта, есть два обязательных документа:
- бухгалтерский баланс или форма 1;
- отчёт о финансовых результатах — вторая форма.
В обиходе отчёты часто называют просто Ф1 и Ф2. Их содержание и правила оформления определены приказом Министерства финансов №66н.
В стандартной бухотчётности есть и другие документы — отчёты о движении средств, изменении капитала, целевом использовании средств и пояснения к бухбалансу.
Бухгалтерскую отчётность сдают ежегодно до конца марта года, идущего за отчётным. Обязательной промежуточной отчётности нет, но компании могут установить её самостоятельно и оформлять по результатам месяца, квартала, полугодия или любого другого периода. Порядок, выбранный руководством, нужно закрепить в учётной политике.
Форма 1 бухгалтерской отчётности
Форма 1 бухгалтерской отчётности — бухбаланс. По нему можно судить об имущественном положении и обязательствах бизнеса. Отчёт включает две части:
- активы — денежные средства, имущество компании, дебиторские задолженности, запасы;
- пассивы — финансовые обязательства организации.
Общее содержание бухбаланса структурировано и разделено на 5 разделов:
- Внеоборотные активы (ВА). Это раздел обо всем имуществе, которое бизнес использует в своей деятельности больше года. Здесь фиксируют суммы основных средств, финансовых вложений, нематериальных активов и т.д.
- Оборотные активы (ОА). Это средства, которые компания пускает на текущую деятельность. ОА возобновляемые и в течение года должны оборачиваться минимум раз. В разделе фиксируют данные о запасах, дебиторке, денежных средствах и т.д.
- Капитал и резервы. Включает сведения о собственных источниках финансирования бизнеса: уставном и резервном капитале, переоценке ВА, нераспределённой прибыли и т.д.
- Долгосрочные обязательства. Здесь фиксируют все долги фирмы сроком больше года, отложенные обязательства и т.д.
- Краткосрочные обязательства. В разделе отражают долги компании сроком меньше года, кредиторскую задолженность, доходы будущих периодов и т.п.
Первые два раздела формируют баланс по активам. Последние три — по пассивам. Показатели двух балансов из актива и пассива в итоговом отчёте должны быть равны.
Показатели бухгалтерского баланса отражают в динамике за последние три года. Все суммы выражают тысячами рублей целыми числами.
Покажем пример заполнения формы 1 бухгалтерской отчётности. На конец года у компании «Рассвет» были такие результаты:
| № | Показатель | Сумма |
|---|---|---|
| 1 | Уставный капитал | 3 600 |
| 2 | ОС (основные средства) | 5 300 |
| 3 | Амортизация основных средств | 1 500 |
| 4 | Сырьё и материалы | 1700 |
| 5 | Готовые продукты | 2 300 |
| 6 | Дебиторская задолженность | 2 000 |
| 7 | Кредиторская задолженность | 800 |
| 8 | Долгосрочный кредит | 4 200 |
| 9 | Краткосрочный кредит | 2 200 |
| 10 | Депозит в банке до востребования | 400 |
| 11 | Задолженность по заработным платам работникам | 800 |
| 12 | Денежные средства на р/с | 1 400 |
Данные в бухбалансе заполняют по состоянию на последний день отчётного года
Пример заполнения раздела с активами:
| Показатель | Сумма | Код строки | Комментарий |
|---|---|---|---|
| I Внеоборотные активы | Стоимость основных средств - амортизация | ||
| ОС | 3 800 | 1150 | |
| Итого по разделу I: | 3 800 | 1100 | |
| II Оборотные активы | |||
| Запасы | 4 000 | 1210 | Сырьё и материалы + готовые продукты |
| Дебиторская задолженность | 2 000 | 1230 | |
| Денежные средства и эквиваленты | 1 800 | 1250 | Сумма средств на р/с и депозите |
| Итого по разделу II | 7 800 | 1200 | |
| Баланс активов | 11600 | 1200 | |
Пример заполнения части с пассивами:
| Показатель | Сумма | Строка | Комментарий |
|---|---|---|---|
| III Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | 3 600 | 1310 | |
| Итого по разделу III | 3 600 | 1300 | |
| IV Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочный кредит | 4 200 | 1410 | |
| Итого по разделу IV | 4 200 | 1410 | |
| V Краткосрочные обязательства | |||
| Краткосрочный кредит | 2 200 | 1510 | |
| Кредиторская задолженность | 1 600 | 1420 | Сумма кредиторской задолженности и задолженности по зарплатам |
| Итого по разделу V | 3 800 | 1500 | |
| Баланс пассивов | 11 600 | 1110 | |
Оба баланса равны, значит, форма заполнена правильно.
Бухгалтерская отчётность по форме 2
Вторая форма — это отчёт о финансовых результатах. Отражает все доходы и расходы бизнеса в отчётном году. По анализу отчёта можно понять, какие расходы привели компанию к убыткам, а что, наоборот, приносит ей доход.
В документ включают разные финансовые показатели, с которыми работает бизнес:
- выручку;
- валовую прибыль;
- коммерческие и управленческие расходы;
- себестоимость продаж;
- прибыль или убыток от продаж;
- прибыль или убыток до налога;
- проценты к получению и уплате;
- размер налога на прибыль;
- чистую прибыль;
- прочие доходы и расходы.
Посмотрим на примере. Компания «Альбатрос» в 2022 году зафиксировала такие результаты:
| Результат | Сумма, в тыс. руб. |
|---|---|
| Выручка от реализации товаров | 200 000 |
| Себестоимость продаж | 90 000 |
| Затраты на продвижение продукта | 15 000 |
| Затраты на управление организацией (коммунальные, административные, кадровые и прочие расходы) | 25 000 |
| Проценты, полученные с депозита | 300 |
| Проценты по кредитам | 2 000 |
| Доход от продажи транспорта | 500 |
| Затраты на обслуживание банка | 60 |
| Налог на прибыль |
Заполним отчёт:
| Показатель | Сумма | Код строки | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Выручка | 200 000 | 2110 | |
| Себестоимость продаж | (90 000) | 2120 | |
| Валовая прибыль (убыток) | 110 000 | 2100 | Из выручки вычитается себестоимость |
| Коммерческие расходы | (15 000) | 2210 | |
| Управленческие расходы | (25 000) | 2220 | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 70 000 | 2000 | Из валовой прибыли вычитаются коммерческие и управленческие расходы |
| Проценты к получению | 300 | 2320 | |
| Проценты к уплате | (2 000) | 2330 | |
| Прочие доходы | 500 | 2340 | С продажи транспорта |
| Прочие расходы | (60) | 2350 | На обслуживание банка |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 68 740 | 2300 | Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению - Проценты к уплате + Прочие доходы - Прочие расходы |
| Налог на прибыль | 13 748 | 2410 | 20% от прибыли (убытка) до налога |
| Чистая прибыль | 54 992 | 2400 | Прибыль (убыток) до налога - Налог на прибыль |
Порядок предоставления Ф1 и Ф1 бухгалтерской отчётности
Сдавать Ф1 и Ф2 бухгалтерской отчётности нужно по нормам Федерального закона №444-ФЗ:
- документы подаются в отделение налоговой инспекции по месту учёта компании;
- отчёты, оформленные после 2020 года, направляются только электронно;
- если фирма должна проходить аудит бухотчётности, она также сдает его в цифровом формате. Срок — 10 рабочих дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позже 31 декабря следующего года;
- статистические отчёты с 2020 года сдавать не нужно.
Сроки подачи бухгалтерских отчётов
Компании сдают бухгалтерскую отчётность раз в год, до конца марта года, идущего за отчётным. Так, документы за прошлый год организации должны сдать до 31.03.2023.
Так как промежуточная отчётность не обязательна, сроки для ее оформления не установлены. Если она предусмотрена правилами компании, руководство самостоятельно определяет сроки и закрепляет порядок в учётной политике.
За нарушение сроков сдачи документов налоговая штрафует на 200 рублей за отчёт. Такое же наказание ждёт тех, кто вообще не подаст отчётность. Дополнительно могут привлечь к ответственности должностных лиц и оштрафовать их на 300-500 рублей.
