Нередко бывает, когда предприниматель сначала покупает патент, но затем по каким-либо причинам хочет его отменить. Расскажем, как и когда это можно сделать.
Разрешено ли ИП отменить патент
Заранее отменить или прекратить работу по патенту по ходу деятельности можно в случаях, когда ИП:
- Оформил патент, но до даты начала его действия передумал применять.
- Решил прекратить вид деятельности, для которого оформлял патент.
- Потерял право на применение патента, из-за несоблюдения ограничений.
- Снялся с учёта в налоговой и завершил предпринимательскую деятельность — закрыл ИП.
Других способов отмены патента не предусмотрено. То есть, добровольно отказаться от применения патента до истечения срока его действия — нельзя.
Иногда предприниматели не хотят отказываться от патента, но из-за уменьшения физических показателей, влияющих на размер налогообложения, хотят уменьшить его стоимость. Сделать это можно, но для этого необходимо получить новый патент, отказаться от старого и попросить налоговую сделать перерасчёт.
Теперь подробнее о каждом случае.
Отмена патента до начала его действия
Предприниматели подают заявление на получение патента как минимум за 10 рабочих дней до начала деятельности по патенту.
Например, ИП Антонов А.В. планирует начать заниматься ремонтом одежды с 1 июля 2024 года на ПСН. Тогда до 17 июня предпринимателю необходимо обратиться в местную налоговую за получением патента.
Если ИП передумал применять патент, то до начала его действия может отказаться. Для этого в свободной форме нужно составить уведомление и отправить его в налоговую.
Например, тот же ИП Антонов А.В. заранее подал заявление на патент и будет его применять с 1 июля 2024 года. До этой даты предприниматель может отказаться от патента, составив для налоговой в свободной форме уведомление.
Заявление об отмене действия патента
После начала действия патента добровольно отказаться от него не получится.
Завершение деятельности по патенту
Патент выдают предпринимателю только на какую-то определённую деятельность.
Если ИП эту деятельность прекратил уже после получения патента, то может отменить патент, попросить налоговую сделать перерасчёт и вернуть оставшиеся деньги, если сразу вносил полную оплату.
Например, ИП Тигрёнок А.А. по одному виду деятельности предоставляет парикмахерские услуги, по другому — ремонт мебели.
В начале 2024 года предприниматель для каждого вида деятельности получил патент. Спустя полгода ИП Тигрёнок А.А. понял, что плохо ремонтирует мебель, поэтому решил отказаться от этой деятельности и отменить патент.
Для отмены патента ИП необходимо заполнить и подать форму № 26.5-4 в налоговую.
Сделать это нужно в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности, в отношении которой использовался патент.
Налоговая обработает заявление, в течение пяти рабочих дней отменит данный патент и сделает перерасчёт. Положительное сальдо ЕНС предприниматель может вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
Если ИП решит возобновить деятельность в этом же направлении, то получить на неё патент вновь сможет только с начала следующего календарного года.
Утрата права на применение патента
Предприниматель утрачивает право применять патент при нарушении общих требований:
- С 1 января текущего года суммарный доход ИП превысил 60 млн ₽ — считают в общем по всем видам деятельности, в том числе, и доход на УСН.
- Когда трудоустроил более 15 работников — их количество считается только на патентной деятельности.
Также есть частные ограничения для определённых видов деятельности.
Например, при розничной торговле или общепите площадь торговых помещений не должны превышать 150 квадратных метров. При этом региональные власти могут уменьшить допустимую площадь.
Узнать нюансы регионального законодательства можно на сайте налоговой. Выберите нужный регион и найдите статью про «Патентную систему налогообложения».
Как только наступило обстоятельство, из-за которого ИП теряет право использовать патент, необходимо в течение 10 дней заполнить форму № 26.5-3 и подать её в налоговую.
В течение пяти рабочих дней налоговая отменит патент и переведёт ИП на ОСНО. Также с начала календарного года пересчитают налоги — весь доход будет учтён на ОСНО.
Если предприниматель совмещал ПСН с УСН или ЕСХН, то после отмены патента деятельность переведут на упрощёнку или сельхозналог. Размер налога пересчитают с начала года — весь доход будет учтён на УСН или ЕСХН.
Закрытие ИП и отказ от патента
Не требуется подавать отдельного заявления для отмены патента, если гражданин решил полностью завершить предпринимательскую деятельность и отказаться от статуса ИП.
В такой ситуации патент автоматически отменяется в день даты закрытия ИП.
Для закрытия ИП необходимо:
- Заполнить и подать форму № Р26001 в налоговую.
- Уплатить госпошлину в размере 160 ₽ — не нужно, если подать документы электронно, в том числе через МФЦ или нотариуса.
Через пять рабочих дней налоговая исключит гражданина из ЕГРИП и сделает перерасчёт стоимости патента. Остатки денег можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
Например, ИП Тигрёнок А.А. в начале года получил патент на ремонт мебели за 40 000 ₽.
Спустя полгода Тигрёнок А.А. решил завершить предпринимательскую деятельность и подал соответствующее заявление в налоговую. Гражданина сняли с предпринимательского учёта, а также пересчитали патент.
Как итог — Тигрёнок А.А. может себе вернуть 20 000 ₽ (40 000 ₽ / 2) за уплаченный ранее патент.
Изменения стоимости патента
Если изменился адрес или показатель, влияющий на стоимость патента, необходимо отменить старый патент и получить новый.
Проверить показатели, влияющие на стоимость патента, можно в калькуляторе на сайте ФНС.
При изменениях необходимо не позднее, чем за 10 рабочих дней подать заявление на получение нового патента. К нему нужно приложить в свободной форме заявление с просьбой об аннулировании старого патента.
Штрафы
Если предприниматель не подаст заявления при завершение деятельности по патенту или при утрате права на его применение, то налоговая не сделает перерасчёт и не вернёт или не зачтёт оставшуюся часть.
Также после потери права на патент ИП должен платить налог по УСН, ОСНО или ЕСХН.
Налоговая рано или поздно поймет, что предприниматель потерял право на ПСН, определит момент этого и доначислит налоги по новой системе налогообложения. Ещё начислит пени за просрочку уплаты и выпишет штраф до 40% за занижение налоговой базы.
