Бухгалтерский учет в торговле

Бухгалтерский учет в торговле

Розничные продажи в России так же популярны, как оптовые. Но для легальной торговли нужно позаботиться о грамотном учете, разобраться в специфике отрасли и торговом законодательстве.

 

В материале рассказываем, как вести бухучет в оптовой торговле, как организовать его для розницы и какими проводками оформлять операции. 

Особенности торговой деятельности

Под торговлей понимают процесс обмена товаров на деньги. При этом продавец не производит сам товары для торговли, а также предварительно приобретает их за плату и потом перепродает (закон №381-ФЗ). Вести торговлю можно двумя способами: оптом или в розницу.

При оптовой торговле товары продают большими партиями и преимущественно юридическим лицам. Покупатели производят оптовые закупки по заниженной цене для дальнейшей перепродажи в розницу с наценкой.

При розничных продажах товары приобретают поштучно или небольшими партиями. Покупатели, обычно — физлица, которые покупают продукты для личных или бытовых нужд.

Каждое направление торговли, кроме покупки и перепродажи продукции, включает ряд других процессов. Хранение на складе, выделение и уплата НДС, формирование наценки, списание, возвраты — каждую операцию нужно принять к учету и правильно отразить в документах. Для этого и нужен бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет в торговле

Все хозяйственные процессы от поступления товаров до их передачи конечным потребителям нужно задокументировать и оформить проводками.

Товары, предназначенные для продажи клиентам, проходят в бухучете по счету 41. При этом важно помнить о таких нюансах:

  1. Товары, поступившие в компанию на хранение, нужно учесть на счете 002.
  2. Товары, принятые на комиссию, отражают на счете 004.

Для конкретики в учете можно использовать разные субсчета, к счету 41, к примеру:

  • 41.1 — продукция на складе;
  • 41.2 — товары для розничной торговли;
  • 41.3 — тара под товаром и т.д.

Если компания передает какую-то продукцию другим фирмам на переработку, их не списывают со счета, а проводят обособленно.

Учитывать продукцию можно по разным категориям:

  • ответственным сотрудникам;
  • сортам;
  • названиям;
  • партиям;
  • местам для хранения и другим.

Проводки для оформления торговых операций в розничной торговле отличаются от проводок для опта. Поговорим о них отдельно.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Основные процессы оптовой торговли — поступление, внутреннее движение и реализация товаров. Каждый нужно отразить в бухгалтерском учете и оформить отдельными проводками.

Поступление продукции

hidden>

Чтобы оформить поступившие товары для опта, используют следующие проводки:

  • Д/т 41, К/т 60 — поступил товар;
  • Д/т 19, К/т 60 — выделен НДС.

В себестоимость включают все расходы, которые прямо связаны с закупкой продукции. Например:

  • цена, установленная продавцом;
  • упаковка;
  • доставка;
  • стоимость сырья;
  • оплата труда сотрудников, участвовавших в поставке и т.д.

Внутреннее перемещение продукции

hidden>

В эту категорию входят все перемещения товаров внутри компании. После поступления продукции ее могут отправить на временное хранение в другой филиал. Это предполагает определенные издержки — на упаковку, доставку, само хранение.

Кроме того, иногда товар нужно подготовить для дальнейшей торговли — упаковать, настроить и запустить рекламу. Все внутренние операции и связанные с ними расходы нужно зафиксировать проводками.

Например, если компания перевозила товары с одного склада на другой самостоятельно, это отражают так:

  • Д/т 44;
  • К/т 70 (69, 10, 02, 76).

Этой же проводкой отражают прочие затраты на подобные операции — на обслуживание транспорта, организацию работы склада и т.д.

Если фирма обращалась для этого к услугам других компаний, используют другие проводки:

  • Д/т 44, К/т 60 — приняли сторонние услуги (компаний или предпринимателя);
  • Д/т 19, К/т 60 — выделен НДС.

Реализация

hidden>

Продажу оптовых партий отражают проводками:

Операция Д/т К/т
Партия продана покупателю 62 90.1
Поступила оплата 51 (52) 62
Выделен НДС 90.03 68
Списана себестоимость 90.2 41
Списаны затраты на реализацию 90.2 44

Бухучет в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле обычно включает поступление товаров и их продажу потребителям. Отличия от учета оптовой торговли обусловлены тем, что товары продают преимущественно поштучно или небольшими группами, а покупатели расплачиваются как безналичным способом, так и наличными.

Поступление товаров

hidden>

При продаже в розницу компания может учитывать продукцию двумя способами:

  • по стоимости закупки;
  • по цене реализации с учетом наценки.

Первый способ подходит крупным магазинам, подключающим товаро-учетные системы. Бухгалтерский учет в торговле с аппаратами проходит автономно: система фиксирует каждый отдельный продукт и автоматически списывает его себестоимость.
Второй метод чаще используют мелкие розничные точки с узкой номенклатурой — ларьки, табачные магазины, лавки. Наценку они отражают на счете 42.

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике предприятия. Рассмотрим, какими проводками оформлять поступление продукции при каждом из них.

При учете по закупочной стоимости поступление оформляют таким образом:

Операция Д/т К/т
Поступила продукция 41 60
Выделен НДС 19 60

Учет поступления товара по отпускной стоимости отражают проводками:

Операция Д/т К/т
Поступила продукция 41 60
Выделен НДС 19 60
Выделена наценка 41 42

Реализация

hidden>

Отражение продажи товаров в бухучете в розничной торговле также зависит от выбранного метода.

Если предприятие учитывает продаваемые товары по закупочной стоимости, реализацию отмечают такими проводками:

Операция Д/т К/т
Выручка получена 50 (51, 57) 90.1
Начислен НДС 90.3 68
Себестоимость списана 90.2 41

При учете по стоимости реализации продажу товаров отражают так:

Операция Д/т К/т
Выручка получена 50 (51, 57) 90.1
Начислен НДС 90.3 68
Себестоимость списана 90.2 41
Наценка списана 90.2 42 (СТОРНО)

После каждой смены полный размер наличной выручки нужно учесть на счете 90.1. Это оформляют проводкой:

  • Д/т — 50;
  • К/т — 90.1.

Если предприятие использует терминалы для оплаты картой, а такие расчеты отражают в учете так:

  • Д/т — 51 (57);
  • К/т — 90.1

Как гласит пункт 7 статьи 168 НК РФ, каждая продажа за наличные должна сопровождаться чеком. В нем отдельно указана сумма НДС, и предприятию не требуется составлять счет-фактуру.

Если оплата за товары приходит на расчетный счет, то правило другое. Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, в этом случае нужно составить счет-фактуру в течение пяти рабочих дней после покупки.

Учет позволяет анализировать эффективность бизнеса: рассчитывать прибыль, убытки, сравнивать показатели.

В рознице расчет прибыли в конце месяца отражают проводкой:

  • Д/т — 90;
  • К/т — 99.

Пример бухгалтерских проводок в розничной торговле

Рассмотрим на примерах, как нужно вести учет для каждого направления торговли.

Пример №1. ООО «Рассвет» закупает детские товары оптом и перепродает другим магазинам. В начале месяца они закупили 1 000 игрушек по 110 рублей на сумму 110 000 рублей (в т.ч. НДС 10% — 10 000 рублей).

Фирма отпускает игрушки за 165 рублей (в т.ч. НДС — 15 рублей). Товар распродали двумя партиями за месяц — 600 шт и 400 шт. Затраты на доставку сторонней компанией составили 3 000 рублей (в т.ч. НДС 20% — 500 рублей) — по 1 500 на каждую партию.

Как бухгалтер фирмы оформил операции:

Операция Д/т К/т Расчет и сумма в рублях
Игрушки поступили на склад фирмы 41 60 100 000
Выделен НДС 19 60 10 000
Отражена выручка при реализации партии игрушек 62 90.1 165 * 600 = 99 000
Начислен НДС при продаже 90.3 68 15 * 600 = 9000
Списана себестоимость 90.2 41 100 * 600 = 60 000
Реализована вторая партия игрушек 62 90.1 165 * 400 = 66 000
Выделен НДС с продажи 2 партии 90.3 68 15 * 400 = 6 000
Списана себестоимость 90.2 41 100 * 400 = 40 000
Отражены услуги доставки до покупателей 44 60 2000
Начислен НДС 19 60 1000
Списание затрат на доставку в себестоимость 90.2 44 2000
Прибыль от продаж 90 99 48 000

Пример 2. ИП Орлов В.Н. продает в розницу солнцезащитные очки. Товары учитывает по отпускной стоимости.

В начале месяца он закупил 30 очков по 600 рублей (в т.ч. НДС — 100 руб.) на общую сумму 18 000 рублей (в т.ч. НДС 20% — 3000).

Очки продает с наценкой в 30% (180 руб.) от покупной стоимости и отпускает каждый товар за 780 рублей (в т.ч. НДС 130 руб). За месяц он продал 20 очков. Какими проводками это нужно оформить:

Операция Д/т К/т Расчет и сумма в рублях
Оприходовали партию очков 41 60 500 * 30 = 15 000
Выделен НДС 19 60 100 * 30 = 3 000
Учтена наценка на товары 41 42 180 * 30 = 5 400
Отражена выручка от продажи 50, 51, 62 90.1 780 * 20 = 15 600
Начислен НДС 90.3 68 130 * 20 = 2 600
Списана учетная себестоимость (покупная + наценка) без НДС 90.2 41 650 * 20 = 13 000
СТОРНО наценка 90.1 42 150 * 20 = 3 000
Прибыль от продаж 90 99 3000

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!