Налоговая реформа 2026 года не меняет правила лизинга, но значительно усиливает нагрузку: повышается ставка НДС, сжимаются лимиты по спецрежимам, меняются нормы по прибыли и имуществу. В результате лизинг становится дороже, а любые ошибки в учёте — более рискованными. В статье рассмотрим все особенности лизинга с 2026 года.
Главное про лизинг в 2026
- Реформа-2026 не изменила правила лизинга, но повысила НДС и налоговую нагрузку, из-за чего ошибки в учёте стали намного дороже.
- Ключевые правила по ФСБУ 25/2018 и НК РФ действуют давно, но теперь используются ИФНС жёстче и влияют на размер доначислений.
- Старые договоры продолжают работать по прежним правилам, если не меняются экономические условия сделки.
- Новые договоры требуют особого внимания к структуре платежей, выкупной стоимости и срокам полезного использования.
- Ускоренная амортизация по-прежнему возможна, но только в случаях, прямо разрешённых НК РФ и подтверждённых документально.
- Вычет НДС осуществляется по прежнему механизму, но из-за ставки 22% ошибки приводят к более серьёзным налоговым последствиям.
- Структура лизинговых платежей должна быть прозрачной: плата за пользование и выкупная стоимость обязаны быть разделены.
- По ФСБУ 25/2018 лизингополучатель отражает право пользования активом и обязательство — это остаётся основой бухгалтерского учёта.
- Любые изменения в лизинговом договоре нужно анализировать заранее, поскольку они могут привести к применению новых налоговых норм.
- Чтобы снизить риски, бизнесу необходимо перепроверить действующие договоры, учётную политику и экономику лизинга с учётом реформы-2026.
Что изменилось в учёте лизинга после реформы 2026 года на самом деле
Говорить о «новых правилах лизинга» некорректно. Реформа не переписала сам механизм лизинга — она усилила налоговую нагрузку, из-за чего привычные операции стали дороже и чувствительнее к ошибкам.
Что меняется с 2026 года
Повышается ставка НДС. Это напрямую влияет на лизинг: растёт сумма НДС в лизинговых платежах, увеличивается сумма вычета, а любые ошибки с вычетами и структурой платежей становятся дороже. Меняются лимиты и условия работы на УСН и ПСН. Больше компаний становятся плательщиками НДС или попадают на ОСНО. Для них впервые появляется полноценный НДС по лизингу и усложняется расчёт налога на прибыль. Корректируются отдельные нормы по прибыли и имуществу. Это влияет на общую стоимость владения активами, в том числе лизинговыми.
Как было раньше
Признание предмета лизинга в бухучёте у лизингополучателя — требование ФСБУ 25/2018, оно работает с 2022 года.
Ограничения по ускоренной амортизации давно прописаны в НК РФ: реформой они не вводились.
Требования к структуре платежей, выкупной стоимости и оформлению документов — результат сформировавшейся практики ИФНС, а не нововведение 2026 года.
Реформа не создала новые правила лизинга. Она сделала существующие требования обязательными к строгому соблюдению и значительно усилила последствия ошибок. Теперь любая недочётность в договоре или учёте приводит к более серьёзным налоговым рискам.
| Параметр | До реформы | После реформы 2026 |
|---|---|---|
| Кто амортизирует | По НК РФ и условиям договора | То же, но ошибки дороже из-за роста нагрузки |
| Ускоренная амортизация | Разрешена с ограничениями | Разрешена с теми же ограничениями, но под лупой ФНС |
| Структура платежей | Важна, но часто «делали как привыкли» | Стала критичной: структура напрямую влияет на доначисления |
| НДС | Общий механизм вычетов | Механизм тот же, но ставка выше и проверок больше |
Договоры, заключённые до 2026 года: что с ними
Для лизинговых договоров, подписанных до 2026 года, действует простой принцип: если вы ничего не трогаете — ничего не меняется.
Правила амортизации остаются прежними, если вы не вносите изменения, которые меняют экономическую сущность договора.
Вычеты по НДС применяются как раньше: есть счёт-фактура, есть передача предмета, объект принят на учёт — вы можете заявлять вычет.
Перерасчитывать график из-за самой реформы не нужно. Автоматически менять порядок платежей или учёта никто не требует.
Иными словами: старые договоры продолжают жить по старым правилам, пока вы сами не меняете их условия.
Когда включаются новые нормы
Если вы меняете срок лизинга, стоимость, выкупную цену или схему платежей, то все последующие операции попадают под нормы, действующие на момент изменения. Это общий принцип НК РФ, а не специальная «лизинговая поправка».
Прежде чем менять договор, нужно оценить, как это ударит по амортизации, НДС и налогу на прибыль именно в новых условиях 2026 года.
Новые договоры: на что обратить внимание в 2026 году
Сами правила не новые, но теперь цена ошибки выше. В новых договорах важно чётко закреплять: Кто признаёт предмет лизинга в учёте. По ФСБУ 25/2018 обычно это лизингополучатель — он отражает право пользования активом и обязательство по договору.
Срок полезного использования и коэффициент ускорения. СПИ — исходя из техдокументов, классификатора и реальной эксплуатации. Ускорение — только если оно разрешено НК РФ. Структуру лизинговых платежей. Плата за использование (идёт в расходы), а выкупная стоимость учитывается отдельно, должна быть обоснована, а не символическая 1%.
График платежей и порядок внесения изменений. От них зависят и амортизация, и НДС, и налог на прибыль.
Амортизация при лизинге: старые правила в новых условиях
Как и раньше, действуют следующие правила:
- Амортизирует тот, у кого числится актив: это правило НК РФ.
- Ускоренную амортизацию можно применять только по тем объектам, где это прямо разрешено НК РФ, в пределах установленного коэффициента (классические 2 или 3 — не «для всего подряд») и при наличии обоснования и закрепления в учётной политике.
Что усиливается с реформой:
- Чем выше ставка, тем больше экономия от ускоренной амортизации — и тем интереснее такие схемы для ФНС.
- Ошибки в выборе СПИ, коэффициента или балансодержателя приводят к большему объёму доначислений.
Пример расчёта амортизации
Предмет лизинга: оборудование стоимостью 3 000 000 ₽
- Срок полезного использования: 5 лет (60 месяцев)
- Коэффициент ускорения: 2 (если разрешён НК РФ)
- Базовая амортизация:
- 3 000 000 / 60 = 50 000 ₽ в месяц.
С ускорением:
- 50 000 × 2 = 100 000 ₽ в месяц.
- Если ускорение применили без оснований, при проверке ИФНС снимет часть расходов, а также доначислит налог на прибыль, пени и штраф.
Налоговые вычеты по лизингу: механизм тот же, ставки другие
По НДС правила по лизингу в основе те же:
- Вычет возможен после передачи предмета лизинга и при наличии корректного счёта-фактуры.
- Лизинговые платежи должны быть структурированы: плата за пользование и выкупная стоимость — отдельно.
- При досрочном выкупе часто требуется корректировка НДС (как начисленного, так и к вычету) — это не новость 2026 года, а давно сложившаяся практика.
Что изменилось из-за реформы
Ставка НДС стала выше: возрастает сумма вычета, но и недоимка при ошибках тоже больше.
Ошибки в структуре платежей теперь сильно ударят по деньгам:
- если выкупную стоимость «спрятали» в платежи;
- если не оформлены акты передачи;
- если счёт-фактура выписан с ошибками.
Типичная ошибка: учитывать все лизинговые платежи как текущие расходы, не выделяя выкупную стоимость. Раньше это уже было рискованно, теперь — почти гарантированный конфликт с ИФНС.
Риски при неправильном распределении платежей
ФНС особенно внимательно смотрит на:
- заниженную или символическую выкупную стоимость (условные 1% или «1 рубль»);
- включение в лизинговые платежи расходов, которые к лизингу отношения не имеют;
- отсутствие актов передачи, допсоглашений при изменении условий;
- ситуации, когда все платежи учли в расходах без разделения на выкуп.
Реформа-2026 увеличивает ставки и лимиты — поэтому инспекция получает больше мотивации оспаривать такие схемы.
Бухгалтерский учёт: ФСБУ и лизинг
ФСБУ 25/2018 уже несколько лет задаёт правила учёта аренды и лизинга:
- Предмет лизинга признаётся как право пользования активом.
- Одновременно возникает обязательство — дисконтированная сумма будущих платежей.
- Расходы по договору распределяются по эффективной ставке процента.
- При изменении сроков, ставки, суммы платежей обязательство и актив нужно пересчитывать.
Типовые проводки
Признание актива: Дт «Право пользования активом» / Кт «Обязательство по лизингу».
Начисление процентов: Дт «Проценты к уплате» / Кт «Обязательство».
Погашение обязательства: Дт «Обязательство» / Кт «Деньги».
Как работать с лизингом в 2026 году: практические шаги
- Проверьте, не превышаете ли вы лимиты по УСН/ПСН. Если становитесь плательщиком НДС или переходите на ОСНО — пересчитайте экономику лизинга с учётом НДС и налога на прибыль.
- Заложите новую ставку НДС в стоимость лизинговых договоров и финансовые модели.
- Пересмотрите проекты крупных лизинговых сделок с учётом роста налоговой нагрузки.
- Проверьте действующие договоры: выделена ли выкупная стоимость, корректно ли отражён балансодержатель, все ли изменения оформлены допсоглашениями, есть ли все акты передачи и счета-фактуры.
- Проверьте амортизацию и ускорение: есть ли право на коэффициент, не нарушены ли ограничения НК РФ, всё ли отражено в учётной политике.
- Согласовывайте условия заранее. Юрист, бухгалтер и финансист должны видеть договор до подписи, а не после первой проверки.
Часто задаваемые вопросы
- Кто амортизирует предмет лизинга после реформы-2026? Как и раньше, тот, у кого актив учитывается. Чаще — лизингополучатель, если предмет отражён у него по ФСБУ и НК РФ.
- Можно ли применять ускоренную амортизацию при лизинге? Да, если это разрешено НК РФ для конкретного вида имущества, и есть обоснование и закрепление в учётной политике. Реформа-2026 этот механизм не отменяла, но повысила ставки — и внимание ФНС.
- Изменился ли порядок вычета НДС по лизингу? Механика прежняя: вычет после передачи объекта и при наличии счёт-фактуры. Меняется ставка и нагрузка, а не базовый принцип.
- Нужно ли пересчитывать старые договоры из-за реформы? Нет, если условия договора не меняются. При изменении сроков, стоимости или выкупной цены нужно анализировать последствия по новым нормам.
- Как учитывать право пользования по ФСБУ? Как и раньше: признать актив (право пользования) и обязательство по договору, дисконтировать платежи и учитывать проценты по эффективной ставке.
- Можно ли учесть все лизинговые платежи в расходах? Нет. Выкупная стоимость должна выделяться отдельно и учитываться по своим правилам. Если всё «смешать» в расходы, это почти гарантированный повод для претензий.
- Что выгоднее в 2026 году: покупка или лизинг? Зависит от стоимости актива, возможности ускоренной амортизации, ставки финансирования, срока использования и структуры платежей. С учётом новых налоговых параметров расчёт нужно делать заново — по каждой сделке.
Часто задаваемые вопросы
Как и раньше, тот, у кого актив учитывается. Чаще — лизингополучатель, если предмет отражён у него по ФСБУ и НК РФ.
Да, если это разрешено НК РФ для конкретного вида имущества, и есть обоснование и закрепление в учётной политике. Реформа-2026 этот механизм не отменяла, но повысила ставки — и внимание ФНС.
Механика прежняя: вычет после передачи объекта и при наличии счёт-фактуры. Меняется ставка и нагрузка, а не базовый принцип.
Нет, если условия договора не меняются. При изменении сроков, стоимости или выкупной цены нужно анализировать последствия по новым нормам.
Как и раньше: признать актив (право пользования) и обязательство по договору, дисконтировать платежи и учитывать проценты по эффективной ставке.
Нет. Выкупная стоимость должна выделяться отдельно и учитываться по своим правилам. Если всё «смешать» в расходы, это почти гарантированный повод для претензий.
Зависит от стоимости актива, возможности ускоренной амортизации, ставки финансирования, срока использования и структуры платежей. С учётом новых налоговых параметров расчёт нужно делать заново — по каждой сделке.
