Налоговый режим определяет условия работы бизнеса. От него зависит, какие налоги и в какой срок платить, какую отчётность подавать и чем можно заниматься. Иногда условия меняются, и бизнес вправе сменить систему налогообложения. Но есть нюансы.
Зачем бизнесу менять систему налогообложения
- Оптимизация налогов. Спецрежимы позволяют компании или ИП снизить налоговую нагрузку, выбрав более щадящие ставки.
- Упрощенный учёт. На УСН работа с учётом и список требуемой отчётности сравнительно меньше, чем на той же ОСНО. А на АУСН или ПСН отчётности как таковой нет вообще, хотя минимальный учёт все же потребуется.
- Налоговая реформа. С 2026 году многое изменилось. Например, некоторым придётся отказаться от патента из-за снижения лимита по доходам до 20 млн рублей в год. Изменился и лимит для УСН без НДС — также до 20 млн. Ставка НДС выросладо 22%. Поэтому малый и средний бизнес, которого изменения коснутся в первую очередь, в качестве альтернативы рассматривает смену налогового режима.
- Требования контрагентов. Хотя на ОСНО объективно самая большая налоговая нагрузка, отдельным участникам рынка эта система более выгодна — чтобы без проблем сотрудничать с контрагентами-плательщиками НДС. Другой вариант — УСН с НДС, но здесь нужно превысить лимит доходов в 20 млн, чтобы автоматическое освобождение перестало действовать. Хотя платить НДС можно и до превышения в единичных случаях, но пока освобождение актуально, заявить его к вычету нельзя.
- Требования закона. Например, бизнес хочет открыть направление, которое не входит в перечень деятельности, разрешённой для нынешней системы. Или превышает годовой лимит доходов для текущего режима.
Что важно учитывать при смене налогового режима в течение года
Требования для каждой системы налогообложения. ОСНО — единственная система, где можно заниматься всем, что не запрещено законом, и зарабатывать сколько угодно без ограничений по штату. У всех спецрежимов есть лимиты по численности сотрудников, доходам, деятельности, возможности открывать филиалы и прочим параметрам.
Налоговая нагрузка. Прежде чем выбрать режим, стоит провести финансовый анализ, спрогнозировать будущие доходы и расходы и рассчитать налоговую выгоду на каждой из доступных систем.
О правилах перехода на каждый из режимов, а также установленных ограничениях, расскажем отдельно.
Как сменить систему налогообложения на ОСНО в течение года
Бизнес может стать плательщиком ОСНО в двух случаях:
- Нарушение ограничений текущего спецрежима. Например, ИП на УСН заработает больше 490, 5 млн в мае 2026 году. Это максимально доступный лимит для применения режима. Как только он перешагнёт порог, автоматически станет плательщиком ОСНО в учёте инспекции.
- Добровольное желание компании или предпринимателя. ОСНО могут применять все. Полная налоговая нагрузка для некоторых компенсируется сотрудничеством с крупными контрагентами и возможностью расширения.
Для каждого спецрежима — свои условия.
| Текущий налоговый режим | Что делать | Когда | Что дальше |
|---|---|---|---|
| УСН | Подать форму №26.2-3 (КНД 1150002) — заявление об отказе от УСН | До 15 января | Налоговая переведёт бизнес на ОСНО с 1 января следующего календарного года |
| АУСН | Уведомление об отказе от системы в личном кабинете на сайте ФНС или уполномоченного банка | До 31 декабря | Аналогично, бизнес будет числиться в налоговой плательщиком ОСНО с 1 января следующего года |
| НПД | Сняться с учёта в качестве самозанятого в приложении «Мой налог» | В любой момент | ИФНС автоматически поставит бывшего самозанятого на учёт по ОСНО |
Бизнес на патенте не может добровольно отказаться от режима, потому что передумал его применять. Если он не нарушил ограничений, то придётся дождаться окончания действия патента естественным образом.
Однако деятельность на ПСН можно прекратить, если бизнес перестал работать в этом направлении. Для этого необходимо подать форму 26.5-4 (КНД 1150026) в учётную инспекцию в течение 10 календарных дней с даты, когда работа по факту прекратилась. Тогда предпринимателя снимут с учёта как плательщика ПСН и автоматически поставят на ОСНО.
Если бизнес совмещает патент с УСН, то при отказе от одной из систем он автоматически станет плательщиком другой. Чтобы перейти на ОСНО, нужно отказаться от каждой из систем.
Как перейти на Упрощённую систему налогообложения
В первую очередь, нужно убедиться, что вы соответствуете требованиям системы:
| Параметр | Лимит в 2026 году |
|---|---|
| Годовой доход | 490,5 млн рублей в год |
| Численность сотрудников | 130 |
| Разрешённая деятельность | Все, кроме тех, что перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ |
| Наличие филиалов | Нет |
| Обособленные подразделения | Разрешены |
| Производство подакцизных товаров | Запрещено |
Прочие ограничения также перечислены в статье 346.12 НК РФ.
Чтобы перейти на УСН, необходимо подать заявление о выборе упрощённой системы по форме 26.2-1 (КНД 115001). Сделать это нужно до 31 декабря текущего календарного года.
Во всех случаях бизнес переведут на УСН с 1 января следующего года. Исключения два — применение ПСН и НПД.
Плательщики ПСН могут прекратить деятельность на патенте и подать соответствующее заявление в налоговую. Дальше условия такие:
- Если они не совмещали патент с другим режимом, их автоматически переведут на ОСНО. Чтобы начать работу на УСН с начала следующего года, необходимо подать заявление о выборе упрощёнки до 31 декабря.
- Если совмещали, то автоматически станут плательщиками УСН — больше ничего делать не нужно.
- Плательщики НПД могут сняться с учёта самозанятых в любой момент в приложении «Мой налог».
Здесь порядок следующий:
- Если самозанятый хочет стать упрощенцем добровольно, то его поставят на учёт по УСН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать заявление о выборе упрощённого режима до 31 декабря.
- Если плательщик НПД нарушил ограничения, он должен самостоятельно сняться с учёта и в течение 20 календарных дней подать в учётную иснпекцию заявление по КНД 1150094. Это специальная форма, предназначенная для самозанятых, утерявших право применять НПД и выбравших вместо него УСН.
Как сменить режим на АУСН в течение года
Ограничения для применения АУСН такие:
| Параметр | Лимит |
|---|---|
| Годовой доход | 60 млн руб |
| Численность штата | 5 |
| Выплата зарплат сотрудникам | Только по безналу |
| Остаточная стоимость ОС | 150 млн руб |
| Совмещение с другими режимами | Запрещено |
Детализация ограничений — в законе от 05.02.2022 № 17-ФЗ.
Если компания или предприниматель платят УСН, стать плательщиком АУСН смогут с начала любого месяца. То же самое касается самозанятых. Сам порядок стандартный:
- на УСН — подать заявление об отказе от УСН и уведомить ИФНС о переходе на АУСН с выбранной даты (1 число любого месяца);
- на НПД — сняться с учёта самозанятых и уведомить о выборе АУСН аналогично.
Для перехода с патента и ОСНО необходимо подать уведомление о переходе на АУСН до 31 декабря нынешнего года. Инспекция поставит бизнес на соответствующий учёт с 1 января следующего.
Уведомить о переходе можно в личном кабинете на сайте ФНС или через уполномоченный банк.
Как сменить режим на ЕСХН
Чтобы применять ЕСХН, доля доходов от непосредственного производства сельхозпродукции и оказания услуг в сфере растениеводства и животноводства должна составлять не менее 70% от общего дохода. Есть дополнительные условия для рыбохозяйственного бизнеса, указанные в пункте 2.1 статьи 346.2 НК РФ.
Порядок перехода уже знакомый — необходимо подать заявление по форме 26.1-1 (КНД 1150007) до 31 декабря текущего года. Бизнес станет плательщиком ЕСХН с 1 января следующего автоматически.
Как перейти на Патентную систему налогообложения
Патент доступен только индивидуальным предпринимателям. С 2026 года лимит доходов для ПСН снизится с 60 млн до 20 млн рублей. Другие ограничения:
- численность штата — 15 человек;
- разрешённая деятельность — рекомендованный список содержится в статье 346.43 НК РФ, окончательный перечень устанавливают местные власти в субъектах.
Чтобы перейти на патент в течение года, бизнес подаёт заявление о выборе ПСН (КНД 1150010) минимум за 10 дней до начала непосредственной работы. Например, если деятельность начнётся 20 февраля, крайний срок для подачи заявления — 10 февраля.
Во всех случаях бизнес переведут на ПСН с даты начала срока действия патента. Исключение — плательщики ЕСХН, которые планируют на патенте вести ту же деятельность, что и раньше. В этом случае их переведут на ПСН только с 1 января следующего года.
Если ИП переходит на ПСН с самозанятости, он должен сняться с учёта в приложении «Мой налог» в первый день работы патента.
Как перейти на НПД в течение года
Налог на профессиональный доход — вариант для тех, кто зарабатывает самостоятельно на небольшом деле. Самозанятые работают самостоятельно (хотя нанять исполнителя по ГПХ-договору для какой-то отдельной задачи можно), укладываются в лимит 2,4 млн руб в год, продают только собственно произведённые товары или лично оказанные услуги. Подробно об условиях применения режима можно узнать в Федеральном законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Стать самозанятым может только физлицо. Так что режим доступен исключительно граждане и ИП.
Алгоритм перехода на самозанятость следующий:
- Скачать приложение «Мой налог» и зарегистрироваться там. Регистрация — аналог заявления в налоговую о том, что человека необходимо поставить на учёт как самозанятого. Сервис «Мой налог» также доступен на сайте ФНС, если удобнее вести учёт с компьютера.
- Отказаться от текущего налогового режима. Это необходимо бизнесу на УСН, АУСН и ЕСХН.
Плательщикам ОСНО подавать заявление об отказе от режима не нужно. От патента добровольно отказаться нельзя, в этом случае нужно дождаться, пока он сам подойдёт к концу.
В целом, этого достаточно — можно приступать к работе в роли самозанятого.
Что делать после смены налогового режима
Первое, что нужно сделать — уплатить все налоги и взносы и сдать отчётность по прежнему режиму. Чтобы убедиться, что вас перевели на новый налоговый режим, можно запросить подтверждение у учётной инспекции.
Затем важно с самого начала правильно организовать учёт. Установить новый режим в онлайн-кассе, если её необходимо применять по условиям системы. Убедиться, что учётная программа поддерживает необходимые формы отчётности и операции (например, обмен информацией с банками или ИФНС).
Подготовьтесь к подаче необходимой отчётности. Общая нагрузка на каждом из спецрежимов выглядит так:
| Налоговый режим | Какая отчётность сдаётся | В какой срок | Какие учётные документы нужно вести |
|---|---|---|---|
| УСН | Декларация УСН | Организации: до 25 марта года, идущего за отчётным. ИП: до 25 апреля года, идущего за отчётным | КУДиР |
| ЕСХН | Декларация ЕСХН | 25 марта года, идущего за отчётным | ИП: КУДиР. ООО: Налоговая база считается на основе данных бухучёта |
| АУСН | Отчётность — декларации, РСВ, 6-НДФЛ — не подаётся | — | Весь учёт в ЛК на сайте ФНС или уполномоченного банка |
| ПСН | Отчётности нет | — | Книга учёта доходов |
| НПД | Отчётности нет | — | Учёт доходов ведется в сервисе «Мой налог» |
На ОСНО же бизнес ждёт полная нагрузка по отчётности. Предприниматели без сотрудников сдают: декларацию НДС — ежеквартально;
3-НДФЛ — по итогам года.
Если есть штат, к ним добавляются:
- 6-НДФЛ — за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
- РСВ — аналогично 6-НДФЛ;
- персонифицированные сведения о физлицах — каждый месяц;
- уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов — ежемесячно;
- ЕФС-1 — в зависимости от кадровых событий/ ежеквартально/ ежегодно.
Организации без штата должны подавать:
- декларацию НДС — ежеквартально;
- декларацию по налогу на прибыль — за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
- декларацию по налогу по имуществу — за год;
- бухотчётность — по итогам отчётного года до 31 марта следующего.
При наличии сотрудников к этому списку добавляются также кадровые отчёты — те же, что у ИП.
Смена налогового режима в течение года: самое важное
Вы вправе добровольно сменить систему налогообложения, если нынешние условия и налоговая нагрузка вам больше не подходят. Иногда бизнес вынужден менять режим, например, когда его работа больше не соответствует условиям текущей системы.
У каждой из систем налогообложения — свои лимиты и ограничения по деятельности, штату, доходам, стоимости остаточных средств и другим параметрам.
Выбирая новый налоговый режим, важно соотнести условия своей работы с требованиями закона, а также заранее рассчитать налоговую нагрузку на каждой из доступных систем. Так поймёте, какой режим будет оптимальным.
