Вопрос:

Фирма ООО в декабре 2013 подало в ИФНС уведомление о переходе на УСН. Во втором квартале 2014 года утратило право применения УСН. В апреле 2014 года оплатили налог по УСН за 1 квартал. Со второго квартала 2014 года стали платить НДС. Вопрос: надо ли и если надо, то в какой срок подать ДЕКЛАРАЦИЮ по УСН?

Ответ:

Подать декларацию по УСН организация должна не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять спецрежим (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).

При этом для организации, утратившей право на применение УСН в течение года, фактически окончание налогового периода по единому налогу при УСН совпадает с датой окончания отчётного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСН ( п. 2 письма ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г.).

Другими словами, налоговый период по единому налогу при УСН для организации в рассматриваемой ситуации будет с 1 января по 31 марта 2014 года.

Налоговая база, сформированная именно в этот период времени, будет отражаться в налоговой декларации по УСН ( п. 2 письма ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г.).

Вывод: декларацию по УСН нужно составить за период с начала года до 31 марта включительно. То есть если утрата права пришлась на 2 квартал 2014 г., то отчитаться по УСН нужно было не позднее 25 апреля 2014 г., представив декларацию за 1 квартал 2014 г. Начиная со 2 квартала организация должна была отчитываться в рамках ОСНО по правилам данного режима.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Вопрос:

ИФНС затребовала отчитаться нам по ОСНО и за 1 квартал 2014 года, хотя в этот период мы использовли УСН. Получается, что мы за 1 квартал отчитались и по УСН и по ОСНО. В таком случае, декларация по УСН за 1 квартал должна быть с начислениями или "нулевая"?

Ответ:

За 1 квартал 2014 года организация должна представить декларацию и уплатить налог по единому налогу УСН. Уплачивать налоги в бюджет и представлять отчетность в рамках налогового режима ОСНО нужно начиная с квартала, в котором организация утратила право на применение УСН.

В случае несоблюдения какого-либо из ограничений, установленных для применения УСН, организация утрачивает право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено нарушение ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Если организация перестала удовлетворять условиям применения УСН, уплачивать налоги в бюджет нужно:

– в рамках УСН – за период применения спецрежима;

– в соответствии с ОСНО – начиная с квартала, в котором организация утратила право на применение УСН, в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). В частности, если выручка от реализации не превышает 1 млн руб. за месяц или 3 млн руб. за квартал, то по своему желанию такая организация вправе перечислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (без уплаты ежемесячных авансовых платежей) (п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ);

Формировать налоговую отчетность нужно:

– по налогам в рамках УСН за период применения спецрежима ( п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ);
– по налогам, плательщиком которых организация становится после перехода на ОСНО.

Вывод: с начала того квартала, с которого организация считается перешедшей на общий режим налогообложения, она выполняет все требования по исчислению налоговой базы, уплате авансовых платежей, представлению налоговых деклараций за отчетный и налоговый период, которые установлены законодательством о налогах и сборах по налогам, от которых она была освобождена в связи с применением спецрежима.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/71 от 7 декабря 2004 года .

Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "УСН переход на ОСНО":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30317

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуально на дату: 05.06.2015

Вопрос:

Фирма ООО в декабре 2013 подало в ИФНС уведомление о переходе на УСН. Во втором квартале 2014 года утратило право применения УСН. В апреле 2014 года оплатили налог по УСН за 1 квартал. Со второго квартала 2014 года стали платить НДС. Вопрос: надо ли и если надо, то в какой срок подать ДЕКЛАРАЦИЮ по УСН?

Ответ:

Подать декларацию по УСН организация должна не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять спецрежим (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.23...