Вопрос:
ООО,УСН, Доходы 6%+НДС. Если я являюсь налоговым агентом по НДС то с какой суммы я должна исчислить налог УСН, с учетом НДС или без?
Организация на УСН исполняет обязанности налогового агента по НДС при совершении на территории России определенных операций , перечень которых приведен в ст. 161 Налогового кодекса РФ (например, при приобретении на территории России товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих в России на налоговом учете, аренде федерального, муниципального имущества или имущества субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления, при реализации на территории РФ в качестве посредника товаров (работ, услуг), принадлежащих иностранным организациям, и др.). То есть, в основном, налоговый агент является покупателем товаров (заказчиком работ, услуг) и у него (по операции покупки) не возникает налогооблагаемого дохода, с которого нужно исчислить единый налог при УСН.
Ответ:
Уважаемый Пользователь, для правильного ответа на Ваш вопрос эксперту требуются следующие уточнения (пояснения):
– при совершении каких хозяйственных операций Вы признаетесь налоговым агентом по НДС?
– в договоре сумма НДС выделена или нет (например при аренде муниципального имущества)?
– опишите ситуацию более подробно и понятно. Также уточните поконкретнее, что именно Вас интересует.
Вопрос:
Для нашего случая подходит ("реализации на территории РФ в качестве посредника товаров (работ, услуг"), принадлежащих иностранным организациям).Кроме того при создании организации у нас был товар не имеющий первичной документации,в связи с чем я приняла решение стать налоговым агентом по НДС несмотря на дополнительные расходы. С января 2018г. перехожу на общую систему налогообложения и скорее всего доходов ,до конца года больше не будет(крупные организации не заключают договора с теми, кто просуществовал менее 1,5 года)
За весь период была проведена только одна операция. В июне 2017г. был выставлен счет организации на 240 тыс. включая НДС 36 тыс.Сумма оплачена в июле2017г.Декларация за2кв.сдана вовремя, НДС оплачен в июле2017.
С какой суммы уплачивать налог УСН 6%,с 240 тыс. или 204 тыс.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация, применяя УСН, выставила счет-фактуру своему покупателю (заказчику) за реализованные товары (работы, услуги) с выделенной суммой НДС.
Сумму НДС, которую Вы выделили в счете-фактуре и перечислили в бюджет, учитывать в доходах при УСН не нужно. То есть единый налог по УСН нужно рассчитать с 204 тыс. руб.
По общему правилу организации (индивидуальные предприниматели), применяющие УСН, не являются плательщиками НДС ( п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ ), за рядом исключений. Одним из таких исключений является выставление по своей инициативе (ошибочно) покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае покупатель (заказчик) перечисляет оплату за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги, полученные имущественные права) с учетом НДС, а у плательщика УСН возникает обязанность уплатить налог в бюджет ( п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ ). Кроме того, в этом случае организация (индивидуальный предприниматель) должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС ( абз. 1 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ ).
При расчете единого налога организации (индивидуальные предприниматели) на УСН учитывают доходы, которые определяются в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ, а именно:
– доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и передачи имущественных прав, которые определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ ;
– внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ .
При этом, исходя из общего принципа формирования налогооблагаемого дохода , из него исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав) ( абз. 5 п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ ). К таким суммам относится НДС ( ст. 168 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: при определении доходов сумму НДС, выделенную в выставленном счете-фактуре и перечисленную покупателем (заказчиком), учитывать в составе доходов при УСН не нужно.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/76394 от 25 декабря 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36031
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 05.10.2017