Вопрос:
По итогам 2015г необходимо заплатить минимальный налог. Когда нужно предоставить в налоговую заявление о зачете единого налога, перечисленного в течении года? Декларация ещё не сдана в налоговую.
Ответ:
Подавать заявление о зачете ранее уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога не нужно.
Плательщики единого налога при УСН , выбравшие объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, в определенных случаях обязаны рассчитывать минимальный налог. Он подсчитывается по итогам налогового периода с целью определения суммы налога при УСН, подлежащей уплате в бюджет.
Если в результате расчета сумма единого налога за налоговый период (нарастающим итогом) оказалась меньше суммы минимального налога, организация (индивидуальный предприниматель) обязана перечислить в бюджет именно минимальный налог. В следующем налоговом периоде разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно учесть в расходах .
Подтверждение: п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.
Минимальный налог уплачивается на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110, а авансовые платежи и налог, рассчитанные в общем порядке, при объекте «доходы минус расходы» – на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
Подтверждение: Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г. (в ред. Приказа Минфина России № 215н от 25 декабря 2015 г.).
Главой 26.2 Налогового кодекса РФ прямо не предусмотрено право организации уменьшать (засчитывать) сумму минимального налога на начисленные авансовые платежи по единому налогу при УСН. Однако это следует из самой декларации по УСН, которая утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Так, порядок заполнения декларации по единому налогу при УСН, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г., предусматривает, что минимальный налог, подлежащий уплате за год, уменьшается на сумму авансовых платежей, подлежащих уплате за отчётные периоды. При этом не имеет значения то, были ли уплачены авансовые платежи.
Например, если сумма минимального налога оказалась больше единого налога по итогам года и больше исчисленных авансовых платежей, то заполнить нужно строку 120 раздела 1.2 декларации. В ней отражается разность между минимальным налогом и суммой рассчитанных авансовых платежей.
Если же сумма исчисленных авансовых платежей больше исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно. В строке 120 раздела 1.2 декларации в этом случае ставится прочерк.
Подтверждение: п. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Вывод: подавать заявление о зачете ранее уплаченных авансовых платежей (за 9 месяцев) в счет уплаты минимального налога не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 17.02.2016