Вопрос:
Предприятие применяет УСНО, доходы минус расходы. По итогам первого и второго кварталов доходы превышали расходы, и был начислен налог УСН - 99.01.1/ 68.12.
В третьем квартала налоговая база была равна нулю. По итогам года получился убыток и начислен минимальный налог - 99.01.1/ 68.12.
По итогам третьего квартала (где был убыток) нужно ли делать какую-либо проводку?
Ответ:
Не нужно. Но по итогам года необходимо сторнировать начисленные авансовые платежи.
Если плательщик единого налога при УСН выбрал объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами :
– по итогам налогового периода (календарного года) в установленные сроки в бюджет нужно уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ );
– налоговую базу последующих налоговых периодов можно будет уменьшить на величину полученного убытка и сумму уплаченного минимального налога (п. 6, 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ);
– в случае, когда сумма рассчитанного минимального налога окажется меньше суммы ранее уплаченных авансовых платежей, организация может обратиться с заявлением в налоговую инспекцию о зачете (возврате) возникшей переплаты (ст. 78 Налогового кодекса РФ ). Форма такого заявления законодательно не утверждена, поэтому налогоплательщик вправе составить его в свободной форме (см., например, Заявление организации в налоговую инспекцию о зачете в счет уплаты минимального налога авансовых платежей по единому налогу при УСН ) либо воспользоваться бланком, который предоставляет налоговая инспекция.
Отразить начисление минимального налога при УСН нужно с использованием дебета счета 99 "Прибыль и убытки" и кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При этом к счету 68 целесообразно открыть субсчет "Расчеты по минимальному налогу при УСН".
Проводка в этом случае будет следующей:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по минимальному налогу при УСН"
– отражено начисление минимального налога.
Необходимо сторнировать всю сумму авансовых платежей по единому налогу, начисленных ранее.
Сделать это нужно с использованием дебета счета 99 "Прибыль и убытки" и кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" с использованием субсчета, на котором организация отражает начисление единого налога при УСН (например, субсчета "Расчеты по единому налогу при УСН").
Проводка в этом случае будет следующей:
| ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по единому налогу при УСН" |
– сторнирована сумма авансовых платежей по единому налогу, начисленная в течение года, по итогам которого уплачен минимальный налог.
Подтверждение: сч. 68, 99 Инструкции к Плану счетов.
Актуально на дату: 10.02.2015