Вопрос:
ООО (дилер) оказывает услуги по ремонту а/м. Согласно Договора с дистрибьютором услуги оказываются Клиенту, а оплачивает Дистрибьютор. Применима ли в данном случае система ЕНВД? (ЕНВД применяется при оказании услуг за плату, а для клиента услуга бесплатна?)
1. Ремонт коммерческий (речь идет о плановом ТО)
2. Договор в стадии согласования. Дистрибьютор (для привлечения покупателей) оплачивает ТО клиентам, приобретающим а/м в текущем году.
Ответ:
Законодательно ответ на данный вопрос не урегулирован.
Спецрежим в виде ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств можно применять (за рядом исключений), когда одновременно выполнены следующие условия:
– в муниципальном образовании, на территории которого оказываются данные услуги, введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– организация (индивидуальный предприниматель), которая оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, соответствует всем критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– услуги входят в группу 45.20 "Услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств" Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД 2);
– данные услуги являются платными.
Также можно применять спецрежим в виде ЕНВД в рамках рассматриваемой деятельности в отношении:
– платных услуг по проведению технического осмотра автомототранспортных средств ;
– платных услуг по установке дополнительного оборудования на автомототранспортные средства (например, радиостанций, тахографов и гидравлического оборудования) ( письмо Минфина России № 03-11-03/3/36164 от 23 июня 2015 г. );
– платных услуг по ремонту электрооборудования (в т. ч. стартеров, генераторов), отдельных узлов и агрегатов, предназначенных для установки на автомототранспортные средства ( письмо Минфина России № 03-11-11/43063 от 27 июля 2015 г. ).
При этом не имеет значения:
– кто является заказчиком услуг – гражданин или организация;
– в какой форме (наличной, безналичной) и кто (гражданин или организация) оплачивает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
– кто именно (исполнитель или заказчик) предоставляет помещение для производства названных работ.
Поэтому применение спецрежима в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомототранспортных средств правомерно и в рамках исполнения государственных или муниципальных заказов.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/36156 от 23 июня 2015 г. , № 03-11-11/68025 от 29 декабря 2014 г. , № 03-11-11/63 от 2 марта 2012 г.
Исключение – по данному основанию не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД организации (индивидуальные предприниматели), которые оказывают услуги по:
– заправке автомототранспортных средств;
– хранению автомототранспортных средств на платных автостоянках (данный вид деятельности может подпадать под ЕНВД по самостоятельному основанию) и штрафных автостоянках .
Подтверждение: пп. 3 п. 2 ст. 346.26 , абз. 9 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
При оказании гражданам и организациям услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств можно применять спецрежим в виде ЕНВД (за некоторыми исключениями) при соблюдении определенных условий . В частности, если:
– услуги входят в группу 45.20 "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД2);
– данные услуги являются платными.
Подтверждение: пп. 3 п. 2 ст. 346.26 , абз. 9 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем, из ст. 346. 27 Налогового кодекса РФ следует, чток услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.
В то же время как следует из текста запроса, «(дилер) оказывает услуги по ремонту», а « Дистрибьютор (для привлечения покупателей) оплачивает ТО клиентам, приобретающим а/м в текущем году ».
Вывод: есть вероятность того, что при проверке налоговый орган посчитает такой вид ТО как гарантийное обслуживание, а при данном виде деятельности ЕНВД применять нельзя .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36062 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36092 .
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию .
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.