Вопрос:
При истечении срока исковой давности ( 3 года) списывается дебеторская задолженность во внереализационные расходы. Восстанавливается ли при этом начисленный НДС?
Ответ:
Списание организацией-покупателем дебиторской задолженности продавца
НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса, нужно восстановить.
Если организация-покупатель, которая является плательщиком НДС, оплатила продавцу аванс с предъявленным НДС и получила от него счет-фактуру на аванс, то она могла принять НДС к вычету.
При этом в отношении такой задолженности в бухучете резерв по сомнительным долгам формируется и в дальнейшем признанная безнадежной дебиторская задолженность списывается с учетом сумм НДС.
Налоговое законодательство предусматривает
только два случая восстановления НДС по выданным ранее авансам, который был
ранее правомерно принят к вычету
.
Мнение Минфина России в письме
№ 03-07-11/16527 от 11 апреля 2014 г.
: вычет НДС с уплаченного аванса также подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Дебиторская задолженность (безнадежная) подлежит списанию, если по ней истек срок исковой давности, а также если она является нереальной для взыскания по иным основаниям (п.
77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
).
Списание организацией-продавцом дебиторской задолженности покупателя
Если организация является плательщиком НДС, то при продаже товаров (работ, услуг) она предъявила покупателю НДС, начислила его в бухучете, учла в книге продаж и уплатила в бюджет. Соответственно, дебиторская задолженность покупателя по продаже содержит НДС.
В отношении такой задолженности резерв по сомнительным долгам формируется и в дальнейшем признанная безнадежной дебиторская задолженность списывается с учетом сумм НДС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Подтверждение: письма Минфина России №
03-03-06/1/29315 от 24 июля 2013 г.
, №
03-03-06/1/21726 от 11 июня 2013 г.
, №
03-03-06/1/517 от 3 августа 2010 г.
, Постановление
Президиума ВАС РФ № 6602/05 от 23 ноября 2005 г.
При этом оснований для вычета начисленной суммы НДС не имеется (письмо
Минфина России № 03-07-11/01 от 13 января 2010 г.
).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17220?anchor=nds
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17641
Актуально на дату: 27.01.2015
Вопрос:
При истечении срока исковой давности ( 3 года) списывается дебеторская задолженность во внереализационные расходы. Восстанавливается ли при этом начисленный НДС?
Ответ:
Списание организацией-покупателем дебиторской задолженности продавца
НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса, нужно восстановить.
Если организация-покупатель, которая является плательщиком НДС, оплатила продавцу аванс с предъявленным НДС и получила от него счет-фактуру на аванс, то она могла принять НДС к...
