Вопрос:
Нами в 2016 году был заключен договор страхования ренты и накопления в пользу сотрудников. Взносы в страховую компанию вносились ежемесячно одним платежом и относились на затраты (26,44). Теперь мы хотим расторгнуть договор. Должны ли мы восстановить суммы ранее отнесенные на затраты и с них оплатить налог на прибыль?
Ответ:
Да, должны (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).
Организация вправе учитывать в целях налогообложения прибыли в расходах на оплату труда на основании п. 16 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ , в частности, взносы по договорам добровольного страхования жизни, если договоры:
– заключены на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности;
– в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат (в т. ч. в виде рент и (или) аннуитетов), за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
Взносы по таким договорам учитываются в целях налогообложения в пределах норматива, установленного п. 16 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ .
В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами) .
Подтверждение: абз. 8 п. 16 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ .
Таким образом, в случае расторжения таких договоров взносы по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению в текущем отчетном периоде. Пересчет налога на прибыль за прошедшие отчетные (налоговые) периоды производить не нужно.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/2/43 от 23 апреля 2008 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 14.11.2017