ОКВЭД организации 86.23 на УСН. Занимается оказанием платных стоматологических услуг населению + продажа в розницу зубных паст, щеток и т.д.
Относится ли данный вид деятельности к льготруемой на ОПС, т.е. размер пониженного тарифа на ОПС составляет 20%, на ВНиМ -0 %, и на ОМС -0%.
Ответ:
Организация вправе применять пониженный тариф, если доходы от оказания стоматологических услуг за отчетный (расчетный) период составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов, а доходы (в т. ч. от нельготируемой деятельности) за календарный год не превысят 79 млн руб.
Организация (индивидуальный предприниматель – в отношении выплат наемным работникам) на УСН вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если основным для нее является один из перечисленных в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ видов деятельности, в частности, деятельность в области здравоохранения.
При этом указанные страхователи имеют право на пониженный тариф при условии, что их доходы (в т. ч. от нельготируемой деятельности) за календарный год не превысят 79 млн руб.
Подтверждение: пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Основным признается вид деятельности, если доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Требуемая доля доходов от основной деятельности должна соблюдаться в текущем отчетном (расчетном) периоде .
Подтверждение: п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ .
В целях определения основного вида деятельности при определении величины доходов следует учитывать отраслевые особенности.
Так, некоторые специализированные потребительские кооперативы вправе рассчитать доход с учетом членских взносов входящих в их состав граждан, направленных на содержание и ремонт общего имущества (вступительных, членских взносов, обязательных целевых платежей), в частности:
– товарищества собственников жилья (ТСЖ);
– дачные некоммерческие товарищества (ДНТ);
– садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ);
– гаражные кооперативы (ГСПК).
А в доходы организации, ведущей медицинскую деятельность, включаются как доходы от реализации платных медицинских услуг, оказываемых в соответствии с Правилами , утв. Постановлением Правительства РФ № 1006 от 4 октября 2012 г., так и доходы от оказания медицинских услуг застрахованным лицам по договорам обязательного медицинского страхования (ОМС).
При этом определение величины доходов от основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов не зависит от установленного в Налоговом кодексе РФ порядка учета доходов в налоговой базе для расчета налога по УСН, поскольку законодательство о страховых взносах такой зависимости не предусматривает.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-15-07/28994 от 13 мая 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/9694 от 23 мая 2017 г. ), ФНС России № БС-4-11/16742 от 23 августа 2017 г. , Минтруда России № 17-3/В-561 от 18 ноября 2015 г. , № 17-4/B-354 от 15 июля 2015 г. , № 17-4/ООГ-727 от 26 мая 2015 г. , Минздравсоцразвития России № 995-19 от 12 апреля 2012 г. , ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г. , Информация ФСС России от 21 июля 2015 г.
C 1 января 2017 года вместо Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) нужно применять ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) . В этой связи начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов код и соответствующее ему наименование вида экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД 2 .
В связи с этим перечень льготных видов деятельности (из пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ ) Федеральным законом № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 г. был приведен в соответствии с новым классификатором (ОКВЭД 2) . Поправки действуют с расчетного периода 2017 года.
Обновленный перечень дает возможность всем плательщикам УСН, которые имели до 2017 года право на применение пониженных тарифов страховых взносов, сохранить такое право и после 2017 года независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД и ОКВЭД 2.
Согласно ОКВЭД 2 раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" включает в себя код ОКВЭД2 86.23 "Стоматологическая практика".
Эта группировка включает:
– деятельность в области стоматологии, общую или специализированную, например в области стоматологии, эндодонтической и педиатрической стоматологии, патологии полости рта;
– деятельность в области ортодонтии
– операционную стоматологическую деятельность.
Вывод: организация вправе применять пониженный тариф, если доходы от оказания стоматологических услуг за отчетный (расчетный) период составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (общий объем доходов определяется в том числе с учетом доходов от торговли предметами гигиены полости рта), и все доходы (в т. ч. от нельготируемой деятельности) за календарный год не превысят 79 млн руб.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "по какому тарифу рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование плательщику УСН, который ведет деятельность в сфере производства (социальной сфере)" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27085
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.12.2017