В расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 год в раздел 1, подраздел 1.1, строка 030 нужно ли включать выплату компенсации по уходу за ребенком до 3 лет в размере 50 руб. и отдельно выделять ее в строке 040, подраздел 1.1, раздел 1.
Ответ:
Отражать нужно по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 Расчета.
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм) ( пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Мнение Минздравсоцразвития России: организация в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет выплачивает ежемесячную компенсацию установленного размера в силу обязательного предписания, закрепленного в Указе Президента РФ № 1110 от 30 мая 1994 г. , независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом (коллективном) договоре. То есть такая выплата производится вне рамок трудовых соглашений, а также социального обеспечения . Соответственно, объекта обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не возникает.
Подтверждение: письмо № 2519-19 от 5 августа 2010 г. (в части обложения суммы компенсации взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование) – его выводы можно распространить и на взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Вывод: на сумму ежемесячной компенсации, выплачиваемой в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, страховые взносы начислять не нужно.
Разъяснения ведомств, которые до 1 января 2017 года администрировали расчет и уплату страховых взносов, могут применяться и после этой даты в части, не противоречащей положениям Налогового кодекса РФ, до выхода официальных разъяснений ФНС России (Минфина России) с противоположной позицией или уточнением о применении прежних разъяснений.
Для представления страхователями отчетности по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование предусмотрен единый расчет.
Форма данного расчета (см. Образец ), порядок его заполнения, а также формат представления утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г.
При заполнении расчета в подразделе 1.1 раздела 1 указывать нужно, в частности:
- по строке 030 - суммы выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами и поименованных в п.п. 1 - 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
- по строке 040 - суммы выплат и иных вознаграждений,
- не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 422 Кодекса;
- суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в соответствии с п. 8 статьи 421 Кодекса;
- суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 Кодекса нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Вывод: ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до трех лет производится вне рамок трудовых соглашений, а также социального обеспечения. Соответственно, объекта обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не возникает. Поэтому данную сумму отражать нужно в расчете по страховым взносам по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 Расчета.
Проверить правильность составления расчета на наличие в нем неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 10.04.2017