Вопрос:
Ранее мы Вам задавали вопрос в диалоге номер 498731 от 29.09.2017, вы предоставили письменное заключение, на основании вашего заключения мы ответили в ИФНС, налоговая не принимает наш ответ, ссылаются на статью 427НК ,что под ОКВЭД 41.20 относится строительство зданий, проверяя наши договора, утверждают , что мы проводим ремонт а не строим здания, поэтому под льготный тариф не подходим. Что делать и как доказать или они все таки правы? Я приложила свой ответ в налоговую и их уведомление которое пришло сегодня.
Да, в уведомлении не сказано, что они не принимают наши пояснения, но в телефонном разговоре они утверждают, что не принимают наши пояснения и мы должны прибыть на комиссию если есть более убедительные доводы, либо делайте уточненки и оплачивайте. Я пришлю вам акт выполненных работ для примера, если можно поясните, эти работы подходят к пониженным тарифам.
Ответ:
Налоговая инспекция не права. Согласно ОКВЭД 2 группировка по коду 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий" в разделе F "Строительство" включает в себя не только строительство как таковое, но и реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Соответственно организация осуществляющая ремонт существующих жилых и нежилых зданий вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (при выполнении иных требований).
Подробный ответ представлен в предыдущем ответе (диалог № 498731).
При этом Вами приложена копия уведомления о вызове в налоговую инспекцию для дачи показаний относительно исчисления страховых взносов в 2017 году.
То есть налоговая инспекция предлагает подтвердить правильность исчисления страховых взносов документально. Но не оспаривает представленное Вами письменное пояснение.
Дополнительно обращаем Ваше внимание, что всего раздел F "Строительство" включает в себя группировки кодов ОКВЭД2, входящие в классы 41 – 43 данного раздела, а именно «Строительство зданий» (41), «Строительство инженерных сооружений» (42), «Работы строительные специализированные» (43).
В отношении всех кодов ОКВЭД2, которые входят в вышеуказанные классы 41 – 43 (то есть в отношении всего раздела F «Строительство») налогоплательщик на УСН вправе применять пониженные тарифы (при соблюдении прочих условий), так как в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ теперь прямо поименованы следующие виды деятельности:
– строительство зданий;
– строительство инженерных сооружений;
– работы строительные специализированные.
Исходя из положений пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 и п. 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов – организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности ( классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД ) которых является, в частности, строительство зданий, строительство инженерных сооружений, работы строительные специализированные , установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов по данному виду деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
Причем действие положений пп. 5 п. 1 и п. 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 г. то есть с указанием поименованных выше видов деятельности) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года (п. 9 ст. 9 Федерального закона № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 г.).
При этом установленный пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне (письма Минфина России № 03-15-06/19751 от 4 апреля 2017 г., № 03-15-06/17252 от 24 марта 2017 г., № 03-15-06/10467 от 22 февраля 2017 г.).
Согласно ОКВЭД2 раздел F "Строительство" включает в себя группировки кодов ОКВЭД2, входящие в классы 41 - 43 данного раздела.
При этом раздел СТРОИТЕЛЬСТВО включает общее строительство и специальную строительную деятельность в части зданий и сооружений. В него включено строительство новых объектов, реконструкция, капитальный ремонт, текущий ремонт и дополнительные работы , монтаж готовых зданий или сооружений на строительном участке, включая строительство временных сооружений.
Этот раздел включает полное строительство зданий (группировка 41 " Строительство зданий"), выполнение полного объема строительных работ (группировка 42 "Строительство инженерных сооружений"), а также специальную строительную деятельность, если она выполняется только как часть строительного процесса по субподряду (группировка 43 " Работы строительные специализированные "). Таким образом, весь раздел ОКВЭД2 "Строительство" включен в перечень видов деятельности, по которым возможно применение пониженных тарифов.
Группировка 41 "Строительство зданий" включает общее строительство зданий всех типов. В нее включено строительство новых зданий, реконструкция, капитальный ремонт, текущий ремонт и дополнительные работы , монтаж сборных сооружений или конструкций на участке, а также строительство временных зданий. В частности, код 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий" включает:
– строительство всех типов жилых домов, таких как: одноквартирные и многоквартирные, включая многоэтажные здания;
– строительство всех типов нежилых зданий, таких как: здания для промышленного производства, например, фабрики, мастерские, заводы и т.д., больницы, школы, административные здания, гостиницы, магазины, торговые центры, рестораны, здания аэропорта и космодрома, крытые спортивные сооружения, гаражи, включая гаражи для подземной автомобильной парковки, склады, религиозные здания;
– сборку и монтаж сборных сооружений на строительном участке;
– реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений.
Группировка "Работы строительные специализированные" включает специальную строительную деятельность (специальные отрасли), т.е. строительство частей зданий и работ гражданского строительства или подготовки. Эта деятельность обычно специализируется в одном аспекте, общем для различных структур, требующем специальных навыков или оборудования, например, забивка свай, работы по закладке фундамента, каркасные работы, бетонные работы, работы по кладке кирпича, кладка камня, подмотка, установка крыш и т.д. Монтаж стальных структур может быть включен сюда при условии, что части не произведены тем же самым подразделением. Специальная строительная деятельность главным образом выполняется согласно субконтракту, особенно при ремонте, если он выполняется непосредственно для владельца имущества . Также сюда включена конечная обработка зданий по завершении строительства. Сюда включена установка приспособлений для работоспособности здания. Действия для обеспечения работоспособности обычно выполняются на участке строительства, хотя части работ могут быть выполнены в специальной мастерской. Сюда относятся также слесарные работы, а также работы по установке отопительных и кондиционерных систем, антенн, систем сигнализации и прочие электротехнические работы, работы по установке систем пожарной сигнализации, лифтов, эскалаторов и т.д. Сюда относятся также работы по водо-, тепло- и звукоизоляции, обшивке листовым металлом, установке торговых холодильных установок, установке освещения и сигнальных систем для автомобильных и железных дорог, аэропортов, портов и т.д. А также сюда относятся ремонтные работы ко всем типам вышеперечисленных работ. Работы по полной отделке зданий включают работы, имеющие отношение к отделке, такие как полировка, штукатурные, малярные работы, плиточное покрытие полов и стен или покрытие такими отделочными материалами как паркет, ковролин, обои и т.д., а также циклевание полов, отделочные плотничные работы, звукоизолирующие работы, очистка внешней территории и т.д. Также сюда относятся ремонтные работы ко всем типам вышеперечисленных работ . Аренда оборудования с оператором классифицируется наряду с соответствующими строительными работами
В частности, код 43.3 включает "Работы строительные отделочные".
Код 43.31 "Производство штукатурных работ" включает наружные и внутренние штукатурные работы в зданиях и сооружениях, включая установку арматурных сеток.
Код 43.32 "Работы столярные и плотничные" включает:
– установку дверей (кроме автоматических и вращающихся), окон, дверных и оконных рам из дерева или прочих материалов;
– монтаж сборных кухонных гарнитуров, шкафов, лестниц, торгового оборудования и т.п.;
– внутреннюю отделку, такую как устройство потолков, раздвижных и съемных перегородок и т.д .
Эта группировка не включает установку автоматических и вращающихся дверей, см. 43.29.
Код 43.32.1 "Установка дверей (кроме автоматических и вращающихся), окон, дверных и оконных рам из дерева или прочих материалов".
43.32.2 "Работы по установке внутренних лестниц, встроенных шкафов, встроенного кухонного оборудования".
43.32.3 "Производство работ по внутренней отделке зданий (включая потолки, раздвижные и съемные перегородки и т.д.)".
Код 43.33 "Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен" включает:
– укладку, наклеивание плиток, облицовку, подвешивание или сборку в зданиях или сооружениях каких-либо частей их конструкций, включая: кладку керамической плитки, бетонного покрытия или тесанного камня для полов, а также установку керамических печей;
– монтаж паркетных и прочих деревянных покрытий пола, облицовку стен деревом;
– укладку ковровых покрытий, линолеума и других материалов ;
– выполнение облицовки стен или покрытия пола из натуральных и искусственных камней;
– оклеивание обоями
Код 43.34 "Производство малярных и стекольных работ" включает:
– малярные работы внутренней и внешней части зданий;
– малярные работы в сооружениях гражданского строительства;
– установку стекол, зеркал и т.д.
Эта группировка не включает установку окон, см. 43.32.
43.34.1 "Производство малярных работ".
43.34.2 "Производство стекольных работ".
Код 43.39 "Производство прочих отделочных и завершающих работ" включает:
– уборку зданий и сооружений после завершения строительства;
– выполнение прочих отделочных работ и работ по завершению строительства, не включенных в другие группировки.
Эта группировка не включает:
– деятельность дизайнеров по интерьеру, см. 74.10;
– общую внутреннюю уборку зданий и сооружений, см. 81.21;
– специальную внешнюю и внутреннюю уборку зданий и сооружений, см. 81.22
Код 43.9 включает "Работы строительные специализированные прочие".
Код 43.91 "Производство кровельных работ" включает:
– устройство крыш;
– устройство кровли.
Эта группировка не включает аренду строительных машин и оборудования без оператора, см. 77.32.
Код 43.99 "Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки" включает:
– строительные работы одного вида, используемые для разных видов сооружений, требующие специальных навыков или оборудования, включая: устройство фундаментов и забивку свай, выполнение работ по гидроизоляции, сушку помещений, проходку шахтного ствола, монтаж стальных элементов конструкций зданий и сооружений, монтаж стальной арматуры, кладку кирпича и камня, установку строительных лесов и рабочих платформ, а также их демонтаж, за исключением аренды строительных лесов и рабочих платформ, устройство дымоходов и промышленных печей, работу по специальным требованиям доступа, которые требуют наличия альпинистских навыков и использования соответствующего оборудования, например работа на высотных сооружениях;
– подземные работы;
– строительство открытых бассейнов;
– очистку паром, пескоструйную обработку и прочие подобные работы на наружной поверхности стен зданий;
– аренду подъемных кранов и прочего строительного оборудования с оператором.
Эта группировка не включает аренду строительных машин и оборудования без оператора, см. 77.32
43.99.1 "Работы гидроизоляционные".
43.99.2 "Работы по установке строительных лесов и подмостей".
43.99.3 "Работы свайные и работы по строительству фундаментов".
43.99.4 "Работы бетонные и железобетонные"
43.99.5 "Работы по монтажу стальных строительных конструкций"
43.99.6 "Работы каменные и кирпичные"
43.99.7 "Работы по сборке и монтажу сборных конструкций"
43.99.9 "Работы строительные специализированные, не включенные в другие группировки"
Вывод: исходя из приложенных актов организация осуществляет ремонтные (отделочные) работы в ранее построенных зданиях. Поскольку подобные работы относятся к разделу "Строительство", то применение пониженных тарифов при соблюдении прочих условий правомерно. Что касается отнесения выполняемых видов работ к конкретному коду ОКВЭД2 отметим, что данный вопрос требует специальных знаний в области строительства. Например, в случае судебного разбирательства вы можете привлечь соответствующих экспертов.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.12.2017