У ООО один учредитель, он же директор и единственный работник. Данное ООО арендовало легковой автомобиль у своего директора. Автомобиль нужен для выполнения директором своих функций, а именно ездить на переговоры, на почту, за товаром и т.п. Заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, в котором выделены две суммы: 1. оплата за аренду, 2. оплата за услуги по управлению ТС. Как будет правильнее оформить оплату за услуги по управлению ТС: оформить на директора гражданско-правовой договор или оформить как внутреннее совмещение?
Не понятно какие страховые взносы уплачивать с суммы за услуги по управлению.
Из всего выше изложенного по данной ситуации я сделала вывод:
1 . не требуется заключать каких-либо дополнительных договоров
2. начислять страховые взносы на услуги по управлению транспортом, кроме в ФСС и несчастных случаев (если про страхование от несчастных случаев не прописано в договоре).
Это правильно?
Ответ:
Из текста Вашего вопроса следует, что с директором ООО заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, в котором предусмотрены условия об оплате за аренду транспортного средства и оплате за услуги по управлению транспортным средством. В данной ситуации сумма оплаты за услуги по управлению транспортным средством будет выплачиваться в рамках заключенного договора аренды транспортного средства с экипажем. Заключение с директором отдельного гражданско-правового договора или оформление внутреннего совмещения не требуется.
Существуют следующие основные разновидности:
– договор аренды транспортных средств без экипажа;
– договор аренды транспортных средств с экипажем.
Главное различие этих договоров состоит в том, что в первом случае арендатору предоставляется во временное владение (пользование) только транспортное средство (т.е. этот договор не отличается от обычного договора аренды), а во втором – еще и оказываются услуги по управлению им (см. Договор аренды транспортного средства с экипажем ).
Подтверждение: ст. 642 , 632 Гражданского кодекса РФ.
Кроме этого различаться могут, например:
– порядок оплаты капитального и текущего ремонта. По договору аренды с экипажем капитальный ремонт производится за счет арендодателя, а по договору аренды без экипажа – за счет арендатора (ст. 634 , 644 Гражданского кодекса РФ);
– порядок оплаты расходов на страхование транспортного средства. По договору аренды с экипажем их по умолчанию несет арендодатель, а по договору аренды без экипажа – арендатор (ст. 637 , 646 Гражданского кодекса РФ);
– сторона, ответственная за вред, причиненный третьим лицам в результате аварии. По договору аренды с экипажем ответственность несет арендодатель (если не докажет вину арендатора в этом), по договору аренды без экипажа – арендатор (ст. 640 , 648 Гражданского кодекса РФ).
Подтвердить расчеты по договору аренды транспортного средства с экипажем у работника можно документами, которые свидетельствуют о факте оказания услуг и возникновении у арендатора расхода, а у арендодателя – дохода.
По договору аренды транспортного средства с экипажем стороны (арендодатель и арендатор) осуществляют:
1) расчеты по арендной плате. Их можно оформлять общепринятыми для этого документами , принимая во внимание то, что арендодателем является гражданин (работник организации) (см., например, Акт приема-передачи транспортного средства в распоряжение организации по договору аренды с работником организации , Акт приема-передачи транспортного средства, возвращаемого организацией по договору аренды с работником организации );
2) расчеты за оказание услуг по управлению транспортным средством. Их можно оформлять документами, предназначенными для начисления и выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином .
При составлении всех этих документов следует учитывать, что выставление гражданином (в т. ч. работником) счетов на оплату в адрес организации-арендатора законодательством не предусмотрено. Поэтому основанием для начала и прекращения выплаты по договору может выступать:
– приказ организации-арендатора (см., например Приказ о начислении и выплате арендной платы работнику за аренду его транспортного средства и Приказ о прекращении начислений и выплат арендной платы работнику за аренду его транспортного средства );
– акт об оказании услуг (если его составление предусмотрено условиями договора).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/780 от 1 декабря 2009 г.
Договор аренды автомобиля с экипажем следует рассматривать как смешанный, поскольку в нем присутствуют элементы двух видов договоров – аренды и оказания услуг ( п. 3 ст. 421 , ст. 606 , 779 Гражданского кодекса РФ).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках:
– трудовых отношений;
– гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), договоров авторского заказа, – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом последние начисляются только при наличии условия о страховании в самом договоре;
– договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки (литературы, искусства) в пользу авторов, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки (литературы, искусства), – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование.
Подтверждение: п. 1 ст. 420 , пп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
При этом выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей имущества в пользование (например, договоров аренды ), не относятся к объекту обложения взносами ( п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Вывод: начислять взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование нужно только в части суммы вознаграждения за услуги гражданина по управлению автомобилем . Взносы в ФСС России с сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не начисляются ( пп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ ).
При этом взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются только в случае, если договором предусмотрено условие о данном виде страхования.
Необходимо отметить, что порядок обложения страховыми взносами не зависит от того, является гражданин-арендодатель работником арендатора или нет.
При этом если в договоре аренды автомобиля с экипажем стоимость оказываемых услуг отдельно не выделена, то объектом обложения страховыми взносами признается вся сумма, начисленная в пользу исполнителя договора.
Подтверждение: п. 1 ст. 420 , пп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ.
Оптимальный вариант
Если стоимость оказываемых работником услуг не выделена отдельной суммой, то целесообразно заключить с ним дополнительное соглашение, в котором нужно прописать отдельно стоимость услуг по управлению транспортным средством и сумму арендной платы.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22538
Да, если с директором заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, в котором предусмотрены условия об оплате за аренду транспортного средства и оплате за услуги по управлению транспортным средством, то заключение с директором отдельного гражданско-правового договора или оформление внутреннего совмещения не требуется.
Да, на стоимость услуг по управлению нужно начислять страховые взносы, кроме взносов в ФСС (в отношении взносов "на травматизм" – если условие о данном страховании не предусмотрено договором).
Дополнительно отметим, что со всех выплат по договору аренды с экипажем нужно удерживать НДФЛ.
Договор аренды транспортного средства с экипажем предполагает, что:
– арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование;
– и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Подтверждение: ст. 632 Гражданского кодекса РФ .
Другими словами, помимо собственно арендной платы (как при аренде автомобиля без экипажа) в этом случае арендатор также выплачивает физическому лицу (арендодателю) вознаграждение за услуги по управлению арендованным у него автомобилем.
Организация, от которой или в результате отношений с которой гражданин получает доход, признается налоговым агентом и должна исполнять его обязанности, в частности – удерживать НДФЛ ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Доходы, полученные гражданами от источников в России , являются объектом налогообложения НДФЛ как для резидентов, так и для нерезидентов ( ст. 209 Налогового кодекса РФ ). В частности, к доходам от источников в России относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (оказанную услугу) на территории России ( пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: при выплате исполнителю, который не является индивидуальным предпринимателем, вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) или аренды автомобиля с экипажем (например, водителю за оказание услуг по управлению арендованным автомобилем) наниматель (организация) выступает в роли налогового агента и, соответственно, должна удерживать НДФЛ.
Также удержать НДФЛ нужно и с арендной платы (как и в случае заключения договора аренды без экипажа).
Доходы физического лица (как резидента, так и нерезидента), полученные им от источников в России, признаются объектом налогообложения НДФЛ ( ст. 209 Налогового кодекса РФ ).
Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в России, являются доходами от источников в России ( пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Граждане самостоятельно рассчитывают и уплачивают в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, полученной от организаций, которые не являются налоговыми агентами (например, с дохода, полученного от иностранной организации, которая не имеет в России обособленных подразделений) ( пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
Во всех остальных случаях организация, от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, должна удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ ( пп. 4 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.12.2017 10:25:54