Вопрос:
Деятельности нет, начислений нет, ноль. Отчетность вся нулевая. В организации директор-учредитель. Надо ли сдавать СЗВ-М? Надо ли в отчете о Страховых взносах заполнять раздел 3 или не заполнять, а в разделе 1 везде ставим 0?
Ответ:
Относительно необходимости представлять нулевой расчет по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование
Представлять нужно. Ставим 0.
Организации ( поставленные на учет как страхователи автоматом ) должны подавать расчет по страховым взносам (РСВ) всегда, в том числе при отсутствии наемных работников (исполнителей) и (или) начисленных выплат им – "нулевой" отчет ( раздел 3 (подраздел 3.1) и отдельные строки о количестве застрахованных лиц в других листах формы при этом подлежат заполнению хотя бы на генерального директора , если он признается застрахованным лицом и управление не передано сторонней управляющей компании или ИП).
Мнение ФНС России в письме № БС-4-11/6940 от 12 апреля 2017 г. : в обязательном порядке вне зависимости от фактического ведения деятельности все плательщики заполняют и представляют:
– титульный лист ;
– раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
– подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" и подраздел 1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование" приложения 1 к разделу 1;
– приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;
– раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
Остальные листы (разделы, подразделы, приложения) в составе формы нужно заполнять и представлять только при наличии в них соответствующих показателей.
В случае отсутствия какого-либо показателя в расчете количественные и суммовые показатели в нем заполняются с указанием значения "0", в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Таким образом, при отсутствии наемных работников (исполнителей) и (или) начисления выплат им (например, в случае, когда деятельность не велась) обязательные к представлению листы в составе расчета организации заполняют с прочерками и нулями в соответствующих полях ( раздел 3 (подраздел 3.1) и отдельные строки о количестве застрахованных лиц в других листах формы при этом подлежат заполнению хотя бы на генерального директора , если он признается застрахованным лицом и управление не передано сторонней управляющей компании или ИП).
Основания для непредставления расчета законодательством не предусмотрены . Представляя в налоговую инспекцию расчеты с нулевыми показателями, плательщик тем самым заявляет об отсутствии выплат и вознаграждений в пользу граждан и, соответственно, об отсутствии страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный период. Соответственно, даже если сумма страховых взносов, подлежащая уплате за отчетные (расчетные) периоды, равна нулю, работодатель обязан подать нулевой расчет в целях избежания возможной блокировки счета и привлечения к ответственности за его непредставление .
Подтверждение: п. 4 ст. 431 Налогового кодекса РФ , п. 2.8 , 2.14 , 2.20 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г., письма Минфина России № 03-15-07/17273 от 24 марта 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/6174 от 3 апреля 2017 г. ), ФНС России № БС-4-11/6940 от 12 апреля 2017 г. , информационное сообщение УФНС России по Новгородской области от 14 апреля 2017 г.
За непредставление (несвоевременное представление) единого расчета, в том числе расчета с нулевыми показателями, предусмотрена ответственность .
Cпорный момент: блокировка счета в связи с несвоевременным представлением расчета по страховым взносам .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24742
Относительно необходимости представлять нулевой расчет по форме 4-ФСС
Представлять нужно.
Расчет по форме 4-ФСС состоит из:
– титульного листа ;
– раздела "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
В обязательном порядке вне зависимости от фактического ведения деятельности все плательщики заполняют и представляют:
– титульный лист;
– в разделе – таблицы 1 , 2 , 5 .
Остальные таблицы раздела формы 4-ФСС заполняются и представляются только при наличии соответствующих показателей. Данное правило касается таблиц 1 .1 , 3 , 4 .
Подтверждение: п. 2 , 6-14.4 Порядка, утв. Приказом ФСС России № 381 от 26 сентября 2016 г.
Если показатели для заполнения отдельных строк и граф расчета по форме 4-ФСС отсутствуют, то оформлять их нужно путем проставления прочерка в соответствующих строке и графе расчета. Таким образом, при отсутствии облагаемых выплат (например, в случае, когда деятельность не велась) обязательные к представлению листы в составе расчета заполняются с прочерками в соответствующих полях. Основания для непредставления расчета законодательством не предусмотрены.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24067
Также необходимо в общем порядке сдавать персонифицированную отчетность в ПФР (СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Ежемесячная упрощенная отчетность
Расчет страховой пенсии у работающих (в т. ч. по гражданско-правовым договорам ) пенсионеров производится без учета плановых индексаций стоимости пенсионного балла и фиксированной выплаты к страховой пенсии ( ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. ). То есть индексация производится только в отношении пенсии неработающих пенсионеров ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г. ). Так, с 1 февраля 2017 года пенсия проиндексирована на 5,4 процента только неработающим пенсионерам ( ч. 1 Постановления Правительства РФ № 35 от 19 января 2017 г. , ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г. ).
Для того, чтобы ежемесячно отслеживать факт работы пенсионера, и предусмотрена данная форма ( Информация Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2016 г. ).
Форма СЗВ-М обязывает организации (индивидуальных предпринимателей) – страхователей ежемесячно сообщать сведения по каждому застрахованному физическому лицу (независимо от его возраста и наличия у него права на пенсию).
Это касается:
1. Работников организации, включая совместителей (по трудовому договору), в том числе тех, кто в отчетном периоде отработал не все дни (в течение месяца был уволен или, наоборот, принят) или фактически не работал ни одного дня (например, в периоде приостановления деятельности) и (или) не получал вознаграждения (например, из-за болезни, нахождения в административном отпуске, отпуске по уходу за ребенком), а также единственных учредителей – руководителей, которые работают на основании заключенных трудовых договоров ( письмо Пенсионного фонда РФ № 08-22/6356 от 6 мая 2016 г. ).
В отношении единственных учредителей, которые работают без трудового договора и (или) выплат, сведения по форме СЗВ-М также следует подавать . В силу положений трудового законодательства даже при отсутствии трудового договора единственный собственник имущества, который возложил на себя функции единоличного органа управления, считается состоящим с организацией в трудовых отношениях и, соответственно, относится к застрахованным лицам по всем видам обязательного страхования ( письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-330 от 5 мая 2014 г. , п. 2 Разъяснения , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 428н от 8 июня 2010 г.). Факт наличия или отсутствия выплат в его адрес при этом значения не имеет.
Подтверждение: письмо Пенсионного фонда РФ № 08-22/6356 от 6 мая 2016 г.
Вместе с тем на сайте отделения фонда по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области , а также в разъяснениях данного отделения фонда (вопросы 3, 7) высказана иная позиция: представлять данные (в т. ч. нулевые) на единственного учредителя, с которым не заключен трудовой (гражданско-правовой) договор, не нужно, если деятельность организация (страхователь) не ведет.
Однако в письме № ЛЧ-08-26/9856 от 13 июля 2016 г. Пенсионный фонд РФ прямо указывает, что вопросы правомерности (неправомерности) ведения трудовой деятельности без заключения трудовых (или гражданско-правовых) договоров и без оплаты такого труда компетентен разрешить только Роструд. Если данное ведомство признает, что руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем, состоит с данной организацией в трудовых отношениях, то для целей применения законодательства о страховых взносах он признается работающим лицом.
Оптимальный вариант
Целям введения формы СЗВ-М соответствует представление этой формы на руководителей – единственных учредителей, в том числе в отсутствие заключенных с ними трудовых (гражданско-правовых) договоров. Несмотря на то, что Роструд указывает на отсутствие необходимости в заключении письменных трудовых договоров с такими лицами, ведомством подтверждается тот факт, что они являются состоящими с организацией в трудовых отношениях в силу действия норм законодательства (избрания на должность). На этом же основании данные лица признаются застрахованными и получают пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством как работающие по трудовым договорам работники. Соответственно, сохранение за ними права на пенсию как для неработающих пенсионеров ставило бы их в более выгодное положение по сравнение с обычными работниками, вышедшими на пенсию.
Беспроблемный вариант
В отсутствие единства в разъяснениях территориальных отделений Пенсионного фонда РФ на местах страхователю целесообразно уточнить необходимость представления СЗВ-М на единственного учредителя, с которым не заключен трудовой договор, в своем отделении.
Однако законодательство о страховых взносах, в частности Федеральный закон № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г. , не содержит положений о том, нужно ли подавать сведения по форме СЗВ-М, если у организации (ИП) нет работников (в т. ч. по гражданско-правовому договору) или все работники (исполнители) не являются застрахованными лицами.
Мнение Пенсионного фонда РФ: у страхователей, не имеющих застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, обязанность по представлению СЗВ-М отсутствует ( письмо № ЛЧ-08-19/10581 от 27 июля 2016 г. , Разъяснения отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (вопрос 7)).
Вместе с тем необходимо учитывать, что ситуация, когда у организации нет ни одного работника (застрахованного лица), довольно редкая (например, это случаи, когда весь персонал – это временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты либо когда управление в организации передано стороннему управляющему – ИП, который сам платит за себя страховые взносы). В большинстве случаев в организации должен быть как минимум один работник – руководитель.
Беспроблемный вариант
Если страхователь не ведет деятельность и фактически не имеет наемного персонала, лучше представить сведения хотя бы в отношении одного лица – руководителя (если он признается застрахованным), в том числе единственного учредителя, работающего без трудового договора .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24096
Сведения о страховом стаже
Годовая отчетность по персонифицированному учету подается по форме СЗВ-СТАЖ не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, по каждому застрахованному работнику и включает в себя, в частности, следующие сведения:
– страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
– фамилию, имя и отчество;
– даты начала и окончания работы по трудовому и (или) гражданско-правовому договору, заключенным и (или) расторгнутым в пределах отчетного года, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы;
– периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
– суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
– периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
– документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Подтверждение: п. 2. ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
Сведения по форме СЗВ-СТАЖ сопровождаются формой ОДВ-1 , в которой содержатся данные в целом по страхователю, передаваемые в Пенсионный фонд РФ для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (в частности, количество застрахованных лиц, сведения о начисленных и уплаченных пенсионных взносах и т.д.).
Впервые эти сведения нужно представить за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года. Формы новой ежегодной отчетности (СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1), порядок их заполнения и форматы сведений утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 3п от 11 января 2017 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 03.10.2017