Вопрос:
Как рассчитать авансовый платеж транспортного налога за 1 квартал по а/м Фольксваген Тоуарег 2017 года выпуска мощность 245 л.с. стоимость 3,1 млн. руб. в Кемеровской области.
Ответ:
Законом Кемеровской области № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 г. устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.
На территории Кемеровской области налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода, исчисляемые в порядке, предусмотренном статьёй 362 Налогового кодекса РФ, в срок не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчётным периодом , а транспортный налог — не позднее 2 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подтверждение: ст. 3 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 г.
Размер авансовых платежей по транспортному налогу организацией – плательщиком транспортного налога по истечении каждого отчетного периода ( если законодательством установлена необходимость уплаты авансовых платежей ) определяется по формуле:
| × | × | 1/4 | × | × | = | Сумма авансового платежа по транспортному налогу |
Сумму транспортного налога за налоговый период (год) по каждому объекту нужно определить по формуле:
| × | × | × | = | Сумма транспортного налога за налоговый период (год) |
При этом специальный коэффициент:
– Кв – применяется только в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода;
– Кп – применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше. Учитывается он при расчете как суммы авансовых платежей, так и суммы транспортного налога за налоговый период (год) ( п. 2.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ ).
Повышающий коэффициент Кп (который применяется в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. и выше) равен:
– 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет;
– 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн руб. до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Подтверждение: абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ .
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта этого налогового периода ( п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ ). Расчет средней стоимости указанных легковых автомобилей должен производиться в соответствии с Порядком , утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г. Так при расчете транспортного налога по дорогостоящим автомобилям нужно руководствоваться:
– за 2014 год Перечнем, утв. Минпроторгом России от 26 февраля 2014 г.;
– за 2015 год Перечнем , утв. Минпромторгом России 27 февраля 2015 г.;
– за 2016 год Перечнем , утв. Минпромторгом России 26 февраля 2016 г.;
– за 2017 год Перечнем , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г.;
– за 2018 год Перечнем , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2018 г.
Так, в Перечне , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2018 г., представлены следующие модификации модели автомобиля Volkswagen Touareg (в перечне автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн руб.):
| N | Марка | Модель (Версия) | Тип двигателя | Объем двигателя | Количество лет, прошедших с года выпуска |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| 508 | Volkswagen | 3.0 V6 | дизель | 2 967 | не более 3 лет |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| 510 | Volkswagen | Touareg 4.2 V8 | бензин | 4 163 | не более 3 лет |
| 511 | Volkswagen | Touareg 4.2 V8 | дизель | 4 134 | не более 3 лет |
Применять повышающий коэффициент нужно и в том случае, когда модель (версия) для соответствующей марки легкового автомобиля в соответствующем перечне описана менее либо более объемно, чем в сведениях ГИБДД ( письмо Минфина России № 03-05-04-04/44504 от 12 июля 2017 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-21/14024 от 18 июля 2017 г. ).
Если легковой автомобиль отсутствует в Перечне, транспортный налог по нему следует рассчитывать без учета повышающего коэффициента.
Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-21/10448 от 1 июня 2017 г. , № БС-4-21/149 от 11 января 2017 г. , Минфина России № 03-05-04-04/31532 от 1 июня 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/10285 от 11 июня 2015 г. ).
При определении количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, нужно учитывать, что он рассчитывается с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог (включительно).
Пример
При расчете транспортного налога за 2018 год в отношении легкового автомобиля стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. (включительно), год выпуска которого приходится на 2016 год, следует применять повышающий коэффициент 1,1. Но если год выпуска автомобиля приходится на 2015 год, то повышающий коэффициент применять не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-05-04/30334 от 18 мая 2017 г. , № 03-05-05-04/6188 от 12 февраля 2015 г. , № 03-05-05-04/1817 от 23 января 2015 г. , № 03-05-04-01/28303 от 11 июня 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/13195 от 7 июля 2014г. ), ФНС России № БС-4-11/3274 от 2 марта 2015 г. – в части разъяснений определения количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, применяется и в настоящее время.
Если исполняется обязанность по уплате авансовых платежей по итогам отчетных периодов, то по итогам года в бюджет нужно будет доплатить разницу между суммой транспортного налога за налоговый период (год) и авансовыми платежами по нему. Если же необходимость уплаты авансовых платежей не установлена, то по итогам года нужно уплатить всю начисленную сумму транспортного налога.
При этом для правильного заполнения налоговой декларации и уплаты авансовых платежей (суммы налога за год) нужно определить и общую сумму налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным в соответствующем муниципальном образовании , а также по курирующим налоговым инспекциям .
В специальном порядке рассчитывается транспортный налог, если организация имеет право на льготы.
Налоговую базу по транспортному налогу определить организации – плательщику транспортного налога в целях расчета транспортного налога (авансовых платежей по нему) нужно отдельно по каждому транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения , на основании регистрационных документов и технической документации.
При этом налоговой базой является:
– мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);
– валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
– паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;
– единица транспортного средства – для других водных и воздушных транспортных средств (например, для плавучих кранов, дебаркадеров и иных плавучих сооружений, не имеющих двигателей для самостоятельного передвижения).
Показатели налоговой базы округляются с точностью до двух знаков после запятой ( раздел 2 декларации по транспортному налогу).
Если документация на транспортные средства отсутствует, то для определения мощности двигателя (валовой вместимости) транспортного средства может быть использовано экспертное заключение либо результаты экспертизы, проведенной согласно ст. 95 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: ст. 359 Налогового кодекса РФ , разд. IV Методических рекомендаций , утв. Приказом МНС России № БГ-3-21/177 от 9 апреля 2003 г.
Налоговая ставка в Кемеровской области для автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно равна 68 рублей с каждой лошадиной силы.
Подтверждение: ст. 2 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21448
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27101
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16228
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20541
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 13.03.2018