Дарение — удобный способ передать имущество близким или партнёрам по бизнесу. Но не всё так просто: по некоторым видам имущества НДФЛ неизбежен, сделки могут переквалифицировать, а активы — заблокировать до уплаты налога. Разбираем, когда налог появляется, когда — нет, и как действовать безопасно.
Главное про дарение
- Денежные подарки не облагаются НДФЛ, независимо от суммы и дарителя.
- Имущество от неблизких родственников облагается НДФЛ.
- Подарки от близких родственников не облагаются налогом. К ним относятся родители, дети, бабушки, дедушки, родные и неполнородные братья/сёстры.
- Налог на подарок всегда платит одаряемый, а не даритель.
- Налоговая база определяется по кадастровой или рыночной стоимости, а доли в бизнесе — по действительной стоимости.
- Коммерческая недвижимость, доли и подарки от компаний вызывают у ИФНС повышенное внимание.
- Подарки от организаций и ИП освобождаются от НДФЛ только в пределах 4 000 ₽ в год.
- Чтобы избежать доначислений, нужно правильно оформить договор дарения, подтвердить родство и статус имущества.
Когда при дарении возникает НДФЛ: базовые правила
Дарение — это когда человек передаёт имущество или деньги другому безвозмездно. То есть без оплаты и без встречных услуг. Для налоговой важна именно безвозмездность: одаряемый получает выгоду, но ничего не отдаёт взамен.
Полученный подарок считается доходом, но он, чаще всего, не облагается НДФЛ. Исключения есть — например, когда подарок преподносит человек, не являющийся близким родственником.
В дар могут передавать любую собственность: квартиры, дома, земельные участки, коммерческую недвижимость, оборудование, автомобили, доли в бизнесе и деньги. Предмет дарения не влияет на сам факт возникновения дохода. Он влияет только на размер дохода, который налоговая будет учитывать.
Какие подарки от неблизких родственников облагаются НДФЛ:
- недвижимость;
- транспорт;
- акции, паи и доли;
- цифровые финансовые активы;
- цифровая валюта.
НДФЛ платит не даритель, а одаряемый. Логика простая: даритель не получает выгоды, а вот у одаряемого появляется доход в виде стоимости подаренного имущества.
Правило №1: деньги — всегда без НДФЛ
Любые денежные подарки не облагаются налогом, независимо от суммы и того, кто подарил. Основание — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
В случае с деньгами неважно:
- подарил друг, сосед или абсолютно незнакомый человек;
- это перевод на карту, наличные или банковский перевод;
- сумма 5 000 ₽ или 15 000 000 ₽.
Налог в таких случаях не возникает, но важно помнить: ФНС может запросить объяснения крупных поступлений, но только для проверки источника средств.
Риски появляются, когда денежные переводы становятся похожи на регулярные выплаты или попытку уклониться от уплаты налогов. Например, когда предприниматель переводит деньги родственникам со своего бизнес-счёта. Если ИП отправляет деньги супруге под видом «подарков», а на самом деле выводит доход от деятельности, налоговая может увидеть в этом уклонение.
Для ИП и самозанятых важно помнить: любые поступления и переводы, связанные с их деятельностью, налоговая рассматривает как предпринимательский доход.
Подозрения вызывают и транзитные схемы: когда деньги проходят через родственников, чтобы скрыть движение средств. Такие операции могут привести не только к налоговым вопросам, но и к запросам по финансовому мониторингу. Поэтому даже при отсутствии НДФЛ важно понимать, как выглядят операции и как они согласуются с деятельностью человека.
Правило №2: имущество облагается, если даритель не близкий родственник
Если даритель — не близкий родственник, возникает необходимость оплатить НДФЛ. Это правило действует строго. В судебной практике регулярно появляются дела, где люди пытались доказать, что «жили одной семьёй», «вели совместное хозяйство» или «были очень близки». Но для НК РФ важен только формальный перечень близких родственников на законных основаниях.
Близкие родственники — это:
- супруги;
- родители, в том числе усыновители;
- дети, в том числе усыновлённые;
- бабушки и дедушки;
- родные и неполнородные братья и сёстры.
Все остальные — НЕ близкие:
- гражданские и бывшие супруги;
- тёти, дяди;
- племянники;
- двоюродные братья и сёстры;
- крестные;
- друзья.
Именно поэтому, например, подарок от тёти в виде квартиры — это облагаемый доход. А подарок от матери — нет.
Кто и как платит НДФЛ с подарка
Налогоплательщик всегда один — одаряемый, то есть тот, кто получает имущество. Ставка зависит от дохода одаряемого.
- Если годовой доход одаряемого ≤ 2,4 млн ₽ — ставка 13%.
- При доходе выше 2,4 млн ₽ налог составит: 312 000 ₽ + 15% от суммы превышения.
Чем больше у одаряемого общий доход за год, тем выше ставка налога на подарок.
Вера подарила квартиру племяннику Саше стоимостью 3 млн ₽. Поскольку племянник — не член семьи, то нужно оплатить НДФЛ. Годовой доход Саши 3 млн ₽.
Считаем ставку НДФЛ:- до 2,4 млн — ставка 13% → 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽
- превышение 600 тыс (3 млн — 2,4 млн) → ставка 15% → 600 тыс × 15% = 90 000 ₽
- всего НДФЛ = 402 000 ₽
Когда можно подарить имущество внутри семьи без НДФЛ
Подарить имущество внутри семьи без НДФЛ можно только близким родственникам. В таком случае дарение полностью освобождено от НДФЛ по п. 18.1 ст. 217 НК РФ — налог платить не нужно, как и подавать декларацию.
Даже при наличии льготы нужно учитывать особенности объекта. Например, коммерческая недвижимость или доля в компании могут создавать дополнительные риски.
Несмотря на освобождение, важно правильно подтвердить родство. Налоговая вправе запросить документы. Если подтверждений нет или родство не подходит под льготную категорию — начислят НДФЛ.
Как налоговая узнает о подарке
У ИФНС есть обмен с госорганами — Росреестром, ГИБДД и другими. Информационное взаимодействие позволяет налоговой видеть переход права собственности на имущество.
Как считать НДФЛ при дарении
Если недвижимость дарит не близкий родственник, одаряемому нужно подать 3-НДФЛ и уплатить налог. Чтобы посчитать сумму налога при дарении, нужно определить налоговую базу — то есть стоимость подаренного имущества. Если в договоре не указана цена или налоговая решит, что она занижена, применяется общее правило:
Для недвижимости берут кадастровую стоимость на 1 января года, когда зарегистрировано право собственности. Если объект построен или оформлен в середине года, используют кадастровую стоимость на дату постановки на учёт.
Для автомобилей или другого транспорта налог считают от рыночной стоимости. ИФНС вправе запросить подтверждение этой стоимости или назначить оценку, если сумма в договоре выглядит нереально низкой.
Для долей, акций и паёв налоговая база — действительная стоимость доли участника. Она равна части стоимости чистых активов компании, пропорциональной размеру доли, или определяется независимым оценщиком.
После определения стоимости налог считают по ставке 13% или 15% — в зависимости от уровня доходов одаряемого.
Нужно ли платить НДФЛ, если подарили коммерческую недвижимость
Дарение личной квартиры или дачи почти всегда проходит спокойно. Но всё меняется, когда в сделке появляется имущество, связанное с бизнесом. Здесь важен не только НДФЛ. Налоговая смотрит шире — на режим налогообложения, характер использования объекта и возможные схемы ухода от налогов.
Личное имущество — это жильё, дачи, участки или машины, которые человек использует для себя. У предпринимательского имущества другая природа. Это офисы, склады, магазины, производственные помещения и другая недвижимость, которая приносит доход. Если такой объект передают в дар, инспекция проверяет, как его использовали до сделки и что с ним происходит после.
ИФНС часто проверяет сделки с коммерческой недвижимостью на предмет «вывода прибыли», «скрытого вознаграждения директору» и других схем. Если есть подозрение, что дарение фактически маскирует доход, налог могут доначислить.
Нужно ли платить НДФЛ, если одаряемый — ИП
У индивидуального предпринимателя всегда две роли:
- физическое лицо, которое может получать подарки;
- предприниматель, который ведёт деятельность и работает на своём налоговом режиме.
Когда ИП получает подарок, важно понять, в какой роли он выступает — от этого и зависят налоги.
Если подарок используется только для личных целей, тогда всё просто. Это обычный доход физлица, и работают стандартные правила:
- подарок от близкого родственника — без НДФЛ;
- от других лиц — налог появляется.
Проблемы начинаются, когда подаренное имущество сразу попадает в предпринимательскую деятельность. Если подарок используется в бизнесе, включаются уже не «правила для физлиц», а нормы, которые применяются к бизнесу.
ФНС смотрит шире: как подарок влияет на режим ИП (УСН, ОСНО, НПД), используется ли имущество для получения дохода и нет ли в сделке схемы ухода от налогов.
ИП Васильев получил в дар склад. Через месяц он начинает сдавать его в аренду как предприниматель. Для налоговой это две линии налогообложения: сам подарок — доход физлица, а аренда — доход ИП на его режиме.
ФНС особенно внимательно относится к ситуациям, похожим на схемы ухода от налогов. Например:
- имущество оформляют на ИП;
- ИП дарит его родственнику;
- затем сам ИП арендует этот же объект у родственника.
Формально — это дарение. По сути — попытка сохранить актив, снизив налоги. В таких случаях налоговая анализирует реальный экономический смысл. Если видит схему ухода от налогов — переквалифицирует сделку, и суды её обычно поддерживают.
Минфин в своих разъяснениях напоминает: если подаренное имущество участвует в предпринимательской деятельности, применять правила «как для обычных граждан» нельзя — учитываются нормы, которые действуют для бизнеса.
У индивидуального предпринимателя есть две роли. Он может получать подарки как физическое лицо. Но как предприниматель он ведёт деятельность, списывает расходы и работает на своём налоговом режиме. Когда ИП участвует в дарении, эти роли пересекаются. Из-за этого налоговые последствия становятся сложнее.
Риски дарения доли в бизнесе
Для налоговой дарение доли в ООО, акций или паёв — не простой подарок физлицу, а передача корпоративных прав. Поэтому ФНС внимательно смотрит не только на сам факт дарения, но и на то, что происходит с долей дальше — особенно если компания прибыльная или готовится к продаже.
Если дарение доли в бизнесе произошло незадолго до продажи, нужно быть готовым подтвердить, что сделка имела реальную деловую цель, а не была схемой для уменьшения налоговой базы.
При дарении доли в бизнесе важно соблюдать корпоративные формальности:
- требования устава;
- согласие участников;
- нотариальное удостоверение;
- регистрация изменений в ЕГРЮЛ.
- Без этого сделку могут признать недействительной.
- Подарки от компании или ИП
Когда дарителем выступает компания или ИП, семейные отношения значения не имеют. Для налоговой это не семейный подарок, а обычный доход, который облагается НДФЛ по общим правилам.
Компания может дарить физлицам подарки, но без налога только 4 000 ₽ в год. Всё, что выше — полностью облагается НДФЛ. Лимит общий — если человек получил в году несколько подарков, их стоимость суммируется. НДФЛ с подарка от компании или ИП удерживает даритель как налоговый агент. ИФНС проверяет такие подарки особенно внимательно, потому что они могут маскировать зарплату, премию, дивиденды или вывод прибыли. Если подарок выглядит как вознаграждение за работу или способ передать доход в обход дивидендов, его переквалифицируют — и начислят НДФЛ как с обычного дохода. Риск переквалификации особенно высок, когда дарят дорогое имущество: недвижимость, машину или дорогостоящие активы.
Какие документы собрать, чтобы избежать доначислений НДФЛ
Из-за ошибок в оформлении дарственной или отсутствия важных документов, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого избежать, заранее подготовьте документы.
| На что обратить внимание | Зачем это нужно | Какие документы подготовить |
|---|---|---|
| Договор дарения | Подтверждает сам факт и безвозмездность сделки. Ошибки в договоре — самая частая причина доначислений | Договор дарения с чётким описанием объекта, прямое указание на безвозмездность, без упоминания расчётов или услуг |
| Документы о родстве | Позволяют применить льготу и не платить НДФЛ при дарении внутри семьи. ИФНС может запросить их в любой момент | Паспорта, свидетельства о рождении, свидетельства о браке, документы об усыновлении |
| Документы по объекту (если связан с бизнесом) | ИФНС проверяет, не используется ли имущество в предпринимательской деятельности. | Кадастровые сведения, Договоры аренды/субаренды, Бухгалтерские документы |
Иногда в пользу налогоплательщика играет обычная переписка. Письма, сообщения и договорённости с родственниками могут подтвердить, что у сделки нет деловой цели. Если инспекция сомневается, что дарение — это именно подарок, такие документы помогают избежать переквалификации.
Часто задаваемые вопросы
Нет. Денежные подарки от физлиц всегда освобождены от НДФЛ, независимо от суммы и дарителя.
Да, если даритель не является близким родственником. В остальных случаях действует льгота.
Супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, родные и неполнородные братья/сёстры.
Всегда одаряемый, если сделка происходит между физлицами. Даритель налог не платит. А вот даритель — ИП или юрлицо выступит налоговым агентом и удержит налог сам.
Недвижимость — по кадастру, транспорт и другое имущество — по рыночной цене, доли — по действительной стоимости или оценке.
Если подарок используется лично — действуют обычные правила. Если в бизнесе — применяются нормы для ИП и возможны проверки.
Да, кроме 4 000 ₽ в год. Всё, что выше лимита, полностью облагается НДФЛ.
Да. Если подарок похож на выплату дохода, премии или вывод прибыли, ИФНС может начислить НДФЛ.
Да — если подарок облагается НДФЛ. Если подарок от близкого родственника или деньги — декларация не нужна.
