ДМС — это возможность для компании привлечь сотрудников выгодными условиями, но при этом платить меньше налогов. Но есть нюансы, из-за которых оформление страховки может быть не таким выгодным, как кажется. Разбираемся, когда бизнесу выгодно оплачивать ДМС.
Коротко о том, как ДМС влияет на налоги
- Страховка помогает компаниям привлекать сотрудников и снижать налоговую нагрузку.
- Чтобы траты на ДМС снизили налоговую базу, заключайте договор минимум на год с лицензированной страховой компанией.
- Траты по ДМС уменьшают налог на прибыль и УСН в пределах 6% от ФОТ.
- НДФЛ и НДС с выплат работникам, членам семьи или ГПХ-сотрудникам по ДМС не платят.
- Страховые взносы с выплат работникам по ДМС тоже не платят, если договор со страховой заключили на год и больше.
Как работает ДМС
ДМС — это медицинский полис, который работодатель покупает для сотрудников. По нему можно бесплатно получать медпомощь в частных или государственных клиниках, а страховая всё оплатит.
Чем шире программа и больше услуг в ней включено, тем выше стоимость страховки.
Бизнес платит за полис каждого сотрудника и включает ДМС в соцпакет — это помогает привлекать соискателей и повышать их лояльность. Дополнительный плюс — траты на ДМС можно внести в расходы и платить меньше налогов. Но только если всё оформлено правильно.
Как оформить ДМС, чтобы получить налоговую выгоду
Чтобы расходы признали, должны выполняться несколько общих условий:
- Страховая компания должна иметь лицензию.
- Срок договора — минимум 1 год.
ДМС оформлен только на работников по трудовому договору. Расходы на родственников, подрядчиков по ГПХ и уволенных сотрудников учесть нельзя.
Расходы на ДМС вместе с путёвками и санаторным лечением составляют не более 6% от годового фонда оплаты труда.
Пример. Фонд оплаты труда — 45 млн рублей в год. На страховые выплаты, оплату путёвок и лечение по ДМС компания выделила 10 млн. Налоговая учтёт только 2,7 — всё остальное превышает 6% от ФОТ (45 млн × 0,06% = 2,7 млн)
Если нарушить условия, ФНС не засчитает эти траты в расходы. Или посчитает, но частично.
Читайте также: Учёт добровольного медицинского страхования
Налоговая выгода для работодателя
Если привлекаете людей в команду с помощью ДМС, имеете право платить меньше налогов. Вот какие налоги можно снизить.
Налог на прибыль
Расходы на ДМС можно включить в затраты и уменьшить налог на прибыль или базу для УСН «Доходы минус расходы». Такие траты относятся к расходам на оплату труда. Основание: ст. 255 НК РФ.
Налог на прибыль можно уменьшить, если:
- сотрудники работают у вас по трудовому договору;
- у страховой есть лицензия;
- договор со страховой действует не меньше года.
В документе должны быть прописаны данные сотрудника, перечень страховых случаев, страховая сумма и срок действия. Если какого-то пункта нет — это повышает налоговые риски, что расходы снимут.
Налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или УСН «Доходы-расходы» можно уменьшить только на 6%. Всё, что больше этой суммы, отнести к расходам не получится.
Лимит рассчитывают каждый отчётный период (месяц, квартал) и по итогам года. Если по итогам квартала не уместились в лимит, есть вероятность признать расходы по итогам года, если ФОТ повысится.
Компания оформила ДМС на всех работников за 420 тыс. ₽.
Лимит, который учесть в расходах — 6%: 6 000 000 × 6% = 360 000.
Компания включит в расходы включат только 360 тыс. ₽, а 60 тыс. налоговая не учтёт.
НДС
Если с вашим сотрудником что-то случилось или он заболел, страховая оплатит его лечение через вас. Такие операции не облагаются НДС и исключений нет — об этом сказано в п. 3 ст.149 НК РФ.
НДФЛ
Выплаты и медуслуги по ДМС не облагаются НДФЛ — это не личный доход сотрудника. Не облагается НДФЛ даже тот ДМС, который оплачен за члена семьи сотрудника или работника по ГПХ (п.3 ст.213 НК РФ).
Исключение одно: санаторно-курортное лечение. Если по ДМС сотрудник получает путёвку, эта сумма облагается НДФЛ как обычный доход.
Потом сотруднику оформили путёвку по ДМС на 40 000 ₽. Эта сумма считается доходом и работодатель удержит НДФЛ: 40 000 × 13% = 5 200 ₽
Страховые взносы
В большинстве случаев страховые взносы на выплаты по ДМС не начисляются. Всё зависит от договора:
- Если договор ДМС оформлен на родственников сотрудника, страховые взносы не начисляются — родственники не являются сотрудниками, поэтому расходы не относятся к оплате труда.
- Если договор заключён на год и больше, страховые взносы платить не нужно — такие расходы не считаются выплатой в пользу сотрудника.
- Если договор продлили так, что общий срок стал больше года — взносы платить не нужно.
Если же договору меньше года, страховка считается поощрением и на сумму полиса начисляются взносы, как на зарплату.
Срок договора — 12 месяцев. Значит, взносы не начисляются.
Если бы «АльфаСофт» заключила договор на 8 месяцев, страховые взносы начислили бы как на обычную выплату: 960 000 × 30% = 288 000 ₽.
Как отразить ДМС в налоговом учёте
Всё завит от того, какой метод начисления вы используете.
Метод начисления
Расходы по ДМС признаются в тот период, к которому они относятся. Если договор действует больше одного отчётного периода, траты распределяют пропорционально дням действия договора.
Сумму делят по формуле: платеж / дни договора × дни в периоде.
В отчётном квартале — 92 дня.
180 000 / 365 × 92 = 45 342 — эту сумму можно включить в расходы за квартал.
Кассовый метод
Расход признаётся в момент оплаты, но только в пределах норматива — 6% от ФОТ. Остаток переносят на следующий период.
ФОТ за квартал: 2,4 млн ₽.
Лимит: 2 400 000 × 6% = 144 000 ₽.
Эту сумму можно списать сейчас, оставшиеся 56 тыс. ₽ — в следующем периоде.
