Индивидуальные предприниматели обязаны производить взносы и платежи в пользу государства. При этом законодательство не ограничивается исключительно налогами, добавляя к ним другие сборы. Особое место в этих платежах занимает социальное страхование. Бизнес должен знать, как платить страховые взносы ИП, чтобы не допускать просрочек.
Какие страховые взносы платит ИП на ОСНО
Страховые взносы формируют будущую пенсию бизнесмена, гарантируют ему оказание бесплатной медпомощи и обеспечивают социально значимой поддержкой со стороны государств, когда это требуется.
ИП на ОСНО и любых режимах налогообложения (кроме НПД), предстоит платить взносы за себя и за наёмных рабочих. За трудоустроенных сотрудников оплачиваются следующие сборы:
- пенсионные отчисления, составляющие 22% заработной платы и иных доходов;
- медицинская страховка – 5,1%;
- социальное страхование – 2,9%;
- страхование от несчастных случаев на производстве (включая профессиональные заболевания) – до 8,5%.
В исключительных случаях (для определённых видов деятельности), перечисленных в статье 427 Налогового кодекса РФ, применяются пониженные ставки.
Если ИП не использует труд наёмных работников, ему достаточно выплачивать страховые взносы за себя. Их всего два — пенсионные отчисления и оплата медицинского страхования. Социальное страхование, позволяющее получать больничные и декретные выплаты, можно производить по инициативе и желанию ИП.
Отсутствие у предпринимателя дохода не снимает с него обязанности делать страховые взносы. Их необходимо перечислять до момента снятия ИП с учёта. Однако статьёй 430 НК предусмотрены ситуации, когда предприниматель имеет право на паузу в платежах. К ним относятся:
- служба в армии;
- уход за ребёнком в возрасте до 1,5 лет (но суммарно не более 6 лет);
- уход за ребёнком-инвалидом, инвалидом 1 группы или пожилым человеком старше 80 лет (без ограничения срока);
- переезд на новое место жительства с супругом, находящимся на службе по контракту, если на новом месте невозможна предпринимательская деятельность (до 5 лет);
- выезд за рубеж с супругом, занимающим пост в российском представительстве (не дольше 5 лет).
Чтобы получить право временно не платить страховые взносы, нужно подать заявление в налоговую службу письмом ФНС РФ от 19.10.2021 г. № БС-4-11/14780 и прекратить предпринимательскую деятельность на определённый срок.
Фиксированные взносы ИП на ОСНО
Когда годовой доход бизнесмена не превышает 300 тысяч рублей, закон разрешает ему делать только фиксированные отчисления (пункт 1 статьи 430 НК РФ).
| Назначение взноса | 2021г., руб | 2022г., руб. | 2023г., руб. | Срок уплаты страховых взносов ИП за себя |
|---|---|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (пенсионные отчисления ИП) | 32 448 | 34 445 | 36 723 | с 1 января до 31 декабря |
| Обязательное медицинское страхование | 8 426 | 8 766 | 9 119 | с 1 января до 31 декабря |
| Итого: | 40 874 | 43 211 | 45 842 |
Суммы и сроки уплаты фиксированных взносов
Представленные суммы — минимальны и рассчитаны на малый бизнес с небольшим доходом. Взносы можно сделать в любое время с 1 января до 31 декабря. А если предприниматель сворачивает свою деятельность — то не позднее 15 дней с момента снятия с учёта в ФНС. Для удобства бизнеса платёж разрешается разделить на несколько частей. Главное, чтобы итоговая сумма была полной, а зачисления осуществлялись до конца календарного года.
Если предпринимательская деятельность ведётся меньше года, приведённые выше суммы следует уменьшить пропорционально количеству месяцев и дней их осуществления. Сказанное касается как бизнеса, зарегистрированного в текущем году, так и прекративших предпринимательскую деятельность ИП.
Сдавать налоговую отчётность по страховым взносам за себя не нужно.
Льготы по уплате страховых взносов в 2022 году
В постановлении Правительства РФ от 29.04.2022 №776 закреплено право на получении льгот предпринимателями, занимающимися определёнными видами деятельности в 2022 году. Сама деятельность, дающая право на послабление, указана в приложении к постановлению. Если малый бизнес входит в этот перечень, он получает возможность:
- продлить уплату страховых взносов за 2 и 3 кварталы 2022 года на один год;
- продолжить уплату дополнительных и фиксированных взносов ИП за себя в течение дополнительного года, до 03.07.2023. Подразумеваются пенсионные отчисления с доходов свыше 300 тысяч размером 1%.
Сроки уплаты дополнительных взносов по итогам 2022 года не поменялись. Средства необходимо перечислить в Пенсионный фонд до 3 июля 2023 года (так как 1 июля 2023 года — это суббота).
Расчёт взносов
Если годовой доход предпринимателя на ОСНО превышает 300 тысяч рублей, необходимо уплачивать дополнительные страховые взносы. Чтобы понять, требуются ли доплата, необходимо из совокупной годовой выручки вычесть расходы, понесённые предпринимателем (подпункт 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ). Полученная сумма и будет доходом. Дополнительные взносы делаются только в Пенсионный фонд на ОПС. Суммы обязательного медицинского страхования остаются неизменными, независимо от доходности бизнеса.
Одновременно закон ограничивает максимальный размер пенсионных отчислений. ИП на ОСНО не может перечислить в Пенсионный фонд сумму, превышающую фиксированную плату более чем в 8 раз. Главное, учитывать, что размер фиксированной платы ежегодно меняется, поэтому его следует уточнять заранее. Плата за 2022 и 2023 год указана в таблице.
| Назначение взноса | 2022г. | 2023г. |
|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 34 445 рублей + 1% от суммы дохода, которая превышает 300 000 рублей, за минусом расходов | 36 723 + 1% от суммы дохода, которая превышает 300 000 рублей, за минусом расходов |
| Ограничение | Не более чем 275 560 рублей (8 х 34 445) |
Не более чем 293 784 рублей (8 х 36 723) |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 8 766 рублей | 9 119 рублей |
| Максимальные отчисления за год: | 284 326 рублей | 302 903 рублей |
Расчет дополнительных взносов
Страховые взносы ОПС для ИП оплачиваются в 2 этапа:
- фиксированные взносы — до 31-го декабря текущего года;
- дополнительные взносы с суммы дохода свыше 300 тысяч рублей — до 1-го июля следующего года.
Первый этап разрешено поделить на несколько платежей. Если последний срок второго этапа приходится на нерабочий день, то он переносится на следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Но рекомендуется завершить все финансовые операции заранее.
Обратите внимание, что при расчёте дополнительного взноса учитывается и фиксированная плата. То есть при максимальной выплате в Пенсионный фонд предпринимателю на ОСНО придётся внести 34 445 рублей до конца года и 241 115 рублей до 1 июля следующего года. Если сложить эти суммы, получится как раз 8 фиксированных платежей (лимит).
Платить 1 % с доходов свыше 300 000 рублей должны все предприниматели на ОСНО, которые такой доход получили.
Рассмотрим различные варианты расчета страховых отчислений ИП на ОСНО за себя.
Пример расчёта при отработке полного отчётного периода
ИП на ОСНО работал весь год и получил доход 688 000 рублей. Здесь и далее в примерах доход — это разница между выручкой и затратами. Вид деятельности ИП в перечень постановления №776 не входит.
Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить за 2021 год:
| ОПС | ОМС | Cрок уплаты страховых взносов ИП | |
|---|---|---|---|
| Фиксированный платеж | 32 448 | 8 426 | До 31.12.2021 |
| Дополнительные выплаты | 3 880 (688 000 – 300 000) х 1% |
0 | До 01.07.2022 |
| Итого | 36 328 | 8 426 | 44 754 |
Платежи ИП при полностью отработанном годе
Если отработана часть отчётного периода
ИП на ОСНО работал неполный календарный год и снялся с учёта 2 июля 2022 года. По итогам работы в 2022 году он получил доход в размере 540 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить. Период работы составил 6 месяцев 2 дня.
| ОПС | ОМС | Срок уплаты | |
|---|---|---|---|
| Фиксированная часть за 6 месяцев | 17 222,50 (34 445 / 12 х 6) |
4 383 (8 766 / 12 х 6) |
До 17.07.2022 |
| Фиксированная часть за 2 дня | 185,19 (34 445 / 12 / 31 х 2) |
47,13 (8 766 / 12 / 31 х 2) |
До 17.07.2022 |
| Дополнительная выплата | 2 400 (540 000 – 300 000) х 1% |
0 | До 17.07.2022 |
| Итого | 19 807,69 + 4 430,13 = 24 237,82 | ||
Платежи ИП при отработке меньше года
При повторной регистрации в течение года
ИП на ОСНО зарегистрировался 15 февраля 2021 года, 29 мая 2021 года снялся с учета, заработав за это время 246 000 рублей. 25 сентября 2021 года предприниматель возобновил свою деятельность и до конца года заработал еще 315 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить за 2021 год. Его ОКВЭД подпадает под перечень Постановления Правительства РФ №776.
Суммы следует рассматривать отдельно и считать по каждому периоду работы (письмо Минфина РФ от 06.02.2018 № 03-15-07/6781).
1 период работы:
| ОПС | ОМС | Срок уплаты | |
|---|---|---|---|
| Фиксированный платеж за 14 дней февраля | 1 352 (32 448 / 12 / 28 х 14) |
351,08 (8 426 / 12 / 28 х 14) |
До 13.06.2021 |
| Фиксированная часть за 2 месяца | 5 408 (32 448 / 12 х 2) |
1 404,33 (8 426 / 12 х 2) |
До 13.06.2021 |
| Фиксированный платеж за 29 дней мая | 2 529,55 (32 448 / 12 / 31 х 29) |
656,87 (8 426 / 12 / 31 х 29) |
До 13.06.2021 |
| Дополнительный взнос | 0 (т.к. сумма дохода меньше 300000 рублей) | 0 | - |
| Итого | 9 289,55 + 2 412,28 = 11 701,83 |
Взносы ИП за 1-й период работы
2 период работы:
| ОПС | ОМС | Срок уплаты | |
|---|---|---|---|
| Фиксированный платеж за 6 дней сентября | 540,80 (32 448 / 12 / 30 х 6) |
140,43 (8 426 / 12 / 30 х 6) |
До 31.12.2021 |
| Фиксированная часть за 3 месяца | 8 112 (32 448 / 12 х 3) |
2 106,50 (8426 / 12 х 3) |
До 31.12.2021 |
| Дополнительный взнос | 150 (315 000 - 300 000) х 1% |
0 | До 03.07.2023 |
| Итого | 8 802,80 + 2 246,93 = 11 049,73 |
Взносы ИП за 2-й период работы
Поскольку предприниматель уплатил все взносы по итогам первого периода, они в расчёт отчисления в Пенсионный фонд для ИП (в части дополнительного взноса) по итогам второго периода работы не попали.
Способы оплаты
С 2017 года контроль за страховыми отчислениями передан налоговой службе, хотя эти взносы до сих пор называют платежами в ПФР и ФФОМС.
Как оплатить обязательные страховые взносы ИП? Существует несколько вариантов:
- отправить платёжное поручение через систему “клиент-банк”, переведя деньги в ПФР с расчётного счета. Деньги поступают адресату практически сразу, поскольку у налоговых начислений есть приоритет перед иными финансовыми операциями. Многие банки налоговые платежи проводят бесплатно
- воспользоваться готовым сервисом на сайте налоговой службы. Здесь всё настроено для перечисления взноса. Предпринимателю остаётся заполнить форму, проконтролировав внесённые данные, выбрать счёт, с которого спишутся деньги, и подтвердить операцию;
- лично посетить банк и оплатить наличными деньгами. Минус данного подхода — в человеческом факторе. Банковский сотрудник может допустить ошибку в платёжном документе и деньги уйдут не туда. Чтобы избежать претензий со стороны налоговой службы, следует сохранить квитанцию (в этом случае все понесённые убытки придётся возмещать банку).
То есть совершить платёж можно как наличными, так и безналичным переводом в режиме онлайн. Предприниматель может выбрать тот вариант, который покажется ему удобнее.
КБК для уплаты взносов
Чтобы избежать ошибок, необходимо правильно указывать платёжные реквизиты и КБК. Платёжные поручения по медицинскому и пенсионному страхованию пока формируются отдельно.
С 1 июля 2022 года ИП может платить их вместе, в составе Единого налогового платежа (ЕНП), если он перейдёт на него добровольно. С 2023 года применение ЕНП для организаций и ИП станет обязательным (с некоторыми ограничениями). Более того, КБК различаются и по основаниям платежей.
Взносы на обязательное пенсионное страхование:
- КБК основного платежа — 182 1 02 02140 06 1110 160. Он тот же самый, как для фиксированных, так и для дополнительных платежей;
- КБК пеней — 182 1 02 02140 06 2110 160;
- КБК штрафов — 182 1 02 02140 06 3010 160.
Взносы на обязательное медицинское страхование:
- КБК основного платежа — 182 1 02 02103 08 1013 160;
- КБК пеней — 182 1 02 02103 08 2013 160;
- КБК штрафов — 182 1 02 02103 08 3013 160.
Если избежать неточностей или опечаток в КБК не удалось, следует отправить письмо в налоговую службу с указанием ошибки. Если деньги поступили на другой счёт, неточность будет исправлена, а наказания не будет. В автоматическом режиме (без письма) ошибка не исправляется, а у бизнесмена возникает задолженность перед налоговой и ПФР.
Ответственность за неперечисленные взносы
Штрафов за неуплату или неполную уплату взносов за себя не предусмотрено (Письмо Минфина России от 15.03.2019 № 03-02-08/16888). Но зато есть пени за каждый день просрочки — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Уголовная ответственность предпринимателям, просрочившим платёж, также не грозит. Данная мера ответственности распространяется только на расчёты с работодателями.
Заключение
Мы выяснили, что такое страховые взносы для ИП. Все зарегистрированные индивидуальные предприниматели на ОСНО платят:
- фиксированные взносы;
- дополнительный 1% от полученных доходов, когда он превышает 300 000 руб. в год;
- страховые взносы за штатных сотрудников, работающим по трудовым договорам, и за исполнителей по договорам ГПХ (кроме самозанятых работников).
Максимальный размер взносов за себя в 2022 году ограничен суммой 284 326 рубля. Уплата налогов и страховых взносов ИП осуществляется не позднее установленных сроков:
- перечислить базовую сумму разрешается до 31 декабря текущего года (допускается разделение взносов на несколько платежей);
- дополнительные отчисления нужно успеть отправить до 1 июля следующего года.
За несвоевременную или неполную оплату ИФНС начислит пени, увеличивая размер возникшей задолженности. Иных наказаний, включая уголовное преследование, действующим законодательством не предусмотрено.
