Коэффициент 2 давно помогал компаниям ускоренно списывать расходы на цифровые продукты. Но ФНС усилила контроль: теперь нельзя удваивать одну и ту же затрату. Льготу ограничили, правила применения стали строже, а документальные требования — жёстче. Бизнесу важно понять, что менять в учёте, чтобы избежать доначислений.
Что такое коэффициент 2 для расходов на ПО и как он работал раньше
Коэффициент 2 разрешал компаниям увеличивать расходы на разработку или покупку ПО, включённого в единый реестр российского ПО, в два раза (пп.26 п.1 ст.264 НК РФ). Это ускоряло списание затрат и уменьшало налогооблагаемую прибыль. Многие компании злоупотребляли этим правом. Именно это привело к пересмотру механики и новым ограничениям — для увеличенного списания затрат программы должны использоваться в деятельности компании, а не быть объектом торговли.
Ключевые моменты: коэффициент увеличивал размер списываемых расходов ×2, действовал для расходов на приобретение прав на ПО, адаптацию и модификацию ПО, снижал налог на прибыль за счёт ускоренного учёта.
Почему вводят ограничения: что изменилось в регулировании и позициях ФНС
Изменения направлены на уменьшение злоупотреблений и упорядочивание применения льгот. Теперь коэффициент 2 можно использовать только в том случае, если дальнейшая реализация ПО не предполагается, и компания будет использовать его в своей деятельности. Это должно быть чётко прописано в лицензионном соглашении.
Как применять коэффициент 2 по новым правилам: что можно, а что нельзя
Коэффициент 2 остаётся, но только к расходам на приобретение российского ПО из единого реестра и только с условием, что дальнейшей передачи прав не будет.
Можно ли применять коэффициент к иностранному ПО
Нет. Коэффициент применяется только для российского ПО из единого реестра программного обеспечения.
Как бизнесу подготовиться к новым ограничениям: пошаговые практические рекомендации
Чтобы избежать претензий при проверках, компаниям нужно пересмотреть IT-расходы, обновить учётные политики и перестроить документы. Это уменьшит риск доначислений и блокировок льгот.
Пошаговый план:
- Провести аудит всех расходов на ПО за 2–3 года.
- Проверить, не применялся ли коэффициент повторно.
- Убедиться, что используется ПО из российского реестра.
- Обновить учётную политику.
- Пересчитать налоговую нагрузку на будущий период.
- Подготовить пакет подтверждающих документов по каждой разработке.
Какие ошибки чаще всего приводят к доначислениям:
- приобретённое ПО не включено в реестр российского ПО;
- в договорах предусмотрена дальнейшая передача прав третьим лицам;
- расходы списаны в двойном размере, но права на ПО переданы третьим лицам.
- многократное применение коэффициента.
Коэффициент 2 не отменён, но теперь используется строго в рамках использования ПО компанией, без передачи третьим лицам.
Ещё спрашивают
1. Можно ли применять коэффициент 2 к SaaS-лицензиям? Сама по себе SaaS — это услуга. Если приобретается право на ПО, включённое в единый реестр, то применять коэффициент можно.
2. Как подтвердить право на коэффициент при работе с подрядчиком? Нужен договор, содержащий полное наименование и правообладателя на ПО, а также подтверждение, что ПО включено в единый реестр российского ПО.
3. Можно ли применять коэффициент одновременно к разработке и доработкам? Коэффициент применяется к расходам на приобретение прав, адаптацию и модификацию ПО.
4. Что делать, если расходы уже списаны по старым правилам? До 2026 года это допустимо. С 2026 года нужно контролировать корректность списания затрат.
5. В каких случаях ИФНС снимает коэффициент? Если после приобретения права на ПО переданы по договору третьим лицам.
6. Нужно ли менять учётную политику из-за новых ограничений? Да. Политика должна отражать порядок применения коэффициента.
