Иногда в погоне за плановыми показателями инспекторы переходят границы закона. В статье — 8 типичных ловушек налоговиков.
Коротко о том, как налоговики манипулируют бизнесом:
- Используют технические ошибки в системе как повод для давления и вызова на комиссии.
- Блокируют счета за якобы неотправленные декларации.
- Блокируют электронные подписи без суда, чтобы парализовать сдачу отчётности и создать искусственные долги.
- Выставляют нереалистичные требования: например, отправить тысячи документов за 10 дней.
- Изымают лишнее или проводят обыски у партнёров и арендодателей, на которых проверка официально не распространяется.
- Убеждают платить недоимки до официальных требований, чтобы в случае проигрыша в суде не возвращать вам компенсацию за пользование деньгами.
Приём 1. Налоговый разрыв
Термин «налоговый разрыв» один из главных инструментов манипуляций — проще обвинить компанию в неуплате, чем разбираться, не допущена ли где-то ошибка. Ведь тогда придётся проводить расследование и вызывать свидетелей.
Администрирует данные ИФНС, а виноватым пытаются сделать бизнес. Поэтому разрыв — это повод для диалога, а не судебный приговор. Не позволяйте превращать техническую ошибку в автоматический штраф для вашей компании — соберите доказательную базу о том, что в декларации отсутствуют ошибки, приведите и направьте в ИФНС письменные обоснования своей позиции. Не всегда налоговый разрыв вызван реальными ошибками и нарушениями со стороны налогоплательщика.
Приём 2. Отказ в пересмотре налогов
Если налоговая докажет, что ваши расчёты с поставщиками ненастоящие, она аннулирует вычеты по НДС. Но часто инспекторы идут дальше и незаконно обнуляют ещё и расходы по налогу на прибыль.
Инспекции выгодно завысить сумму доначислений. Они делают вид, что товара вообще не существовало. Однако по закону, если сырьё реально поступило на склад и было использовано в производстве, вы имеете право учесть его стоимость в расходах. Даже если ваши отношения с поставщиками были не совсем прозрачными.
Чтобы налоговая учла расходы, их реальность нужно доказать в суде:
- Соберите путевые листы, складские акты, отчёты о производстве. Покажите, что без этого сырья вы бы не выпустили продукцию.
- Раскройте цепочку. Лучше самостоятельно предоставить данные о реальном производителе и рыночной стоимости товара. Это снимет аргумент ИФНС о «скрытии информации».
- Требуйте перерасчёта. Ссылайтесь на то, что налог на прибыль должен платиться с реального дохода, а не с выручки без учёта затрат.
Приём 3. Потерянные декларации
Были случаи, когда у бизнеса на УСН, освобождённого от НДС, блокировали счета за неподачу декларации по НДС. Или компании на ОСНО отправляли декларации, которые налоговики потом теряли или якобы не видели. Часто это способ психологического давления.
Если это не технический сбой и мирно найти декларацию не получается, потеря документов — прямое нарушение закона. Практика показывает, что лучше всего помогает решить вопрос жалоба в вышестоящую инстанцию - УФНС по региону, а если не помогает, то заявление в прокуратуру.
Вот, на какие статьи стоит ссылаться:
- Ст. 169 УК РФ — Воспрепятствование законному бизнесу.
- Ст. 292 УК РФ — Служебный подлог.
- Ст. 285 УК РФ — Злоупотребление полномочиями.
Обычно до реального уголовного дела не доходит: заблокированные счета быстро открываются, а декларации находятся.
Читайте также: Законопроект об ужесточении ответственности за налоговые преступления — что меняется для бизнеса
Приём 4. Незаконные выемки
Инспекторы часто проводят выемку документов там, где проверка официально не назначена. Они оправдывают это поиском связи между компаниями.
Например, в деле № А06-14570/2019 налоговики пришли проверять группу компаний, но вскрыли кабинет арендодателя, который не имел отношения к проверке. Несмотря на протесты владельца, инспекторы изъяли личные записи и файлы. Арбитраж признал такие действия незаконными.
Но если налоговики всё же найдут документы проверяемой компании в чужом офисе, суд может закрыть глаза на процедурные нарушения.
Поэтому не храните важную первичку в офисах партнёров или связанных лиц. А при внезапной проверке требуйте постановление о выемке и сверяйте адрес: есть ли у сотрудников право заходить именно в это помещение. При проверке снимайте всё на видео и пишите замечания в протокол, детально перечисляйте нарушения: «Вскрыт кабинет лица, не указанного в постановлении» или «Изъяты личные вещи, не относящиеся к делу».
Приём 5. Невыполнимые требования
Иногда налоговики запрашивают документы не ради информации, а чтобы выписать огромный штраф. Они создают условия, при которых компания физически не успевает ответить в срок. Например, запрашивают счета-фактуры за год, хотя у них есть полный доступ к вашей базе 1С и всей первичке. Или блокируют вашу электронную подпись, а потом штрафуют за то, что вы не прислали документы через интернет.
Суд часто встаёт в таких случаях на сторону бизнеса: так, в деле № А40-55951/2020 налоговая пыталась оштрафовать компанию на 4,5 млн рублей при сумме претензий по налогам всего в 800 тыс. рублей. Суд такой штраф отменил — судья решил, что цель инспекторов была не в проверке, а в наживе.
Чтобы не попасть на многомиллионные штрафы, соблюдайте правила: Просите отсрочку. Если объём документов огромный, сразу направляйте ходатайство о продлении срока. Укажите на невозможность сдать всё за 10 дней. Фиксируйте договорённости. Обещание инспектора принять сканы на флешке ничего не стоит. Любой ответ инспекции фиксируйте письменно или общайтесь через официальную переписку. Ссылайтесь на встречные проверки. Если ваши контрагенты уже предоставили нужные документы, суд признает, что у налоговой была вся необходимая информация. Если проверка идёт на вашей территории, зафиксируйте в акте, что у проверяющих есть доступ к базе 1С. Это станет вашим козырем в суде, если они вдруг потребуют распечатать тысячи актов в короткие сроки.
Приём 6. Добровольно-принудительная переплата
Когда налоговая проигрывает в суде, она обязана вернуть компании незаконно взысканные деньги вместе с процентами. Чтобы не платить лишнего, инспекторы пытаются убедить суд, что бизнес заплатил доначисления добровольно. Мол, если компания заплатила сама сразу после проверки, значит, ошибки налоговой не было и компенсации бизнесу в виде процентов не положена.
Но исполнение решения по проверке — это не добрая воля компании, а обязанность. Тот факт, что вы не дождались ареста счетов, не лишает вас права на компенсацию.
| Добровольная переплата налогов | Принуждение к переплате |
|---|---|
| Вы сами ошиблись в декларации в большую сторону или опечатались в сумме платежа. В этом случае проценты вам не положены. | Любая сумма, которую вы перечислили на основании решения или акта налоговой проверки. Если решение признают ошибочным, при возврате денег должны быть начислены проценты. |
Если вы отсудили незаконные доначисления, которые уже успели оплатить, подайте заявление на возврат. Укажите сумму излишне взысканного налога и приложите расчёт процентов. Рассчитывайте их со следующего дня после того, как деньги поступили в бюджет.
Приём 7. Низкие показатели
Если ваши показателями не совпадают со средними нормативами, налоговая может счесть это подозрительным. Чаще всего вопросы вызывают зарплаты и общая выручка. Но ваши зарплаты сотрудникам и прибыль не обязаны соответствовать чьим-то ожиданиям — главное, чтобы они были выше МРОТ и соответствовали вашим бюджетом.
Вот, как реагировать на такие претензии:
- Подготовьте краткое пояснение о росте затрат на сырье или логистику.
- Соберите данные о реальных зарплатах в вашем конкретном городе, а не в целом по отрасли.
- Сохраняйте спокойствие. Низкая нагрузка — это может быть основанием для проверки, но не основанием для штрафа.
Приём 8. Блокировка отчётов из-за «фиктивной» подписи
Налоговики нашли новый способ борьбы с вычетами по НДС. Они не принимают декларацию, заявляя, что ваша электронная подпись аннулирована или не принадлежит директору. Это автоматически создаёт «разрыв» по НДС. Если ваш отчёт не примут, вся цепочка контрагентов теряет право на вычеты. Даже если вы принесёте документы, подтверждающие реальность ЭЦП, инспекторы могут проигнорировать их, ссылаясь на низкую налоговую нагрузку или «подозрительных» партнёров.
Согласно ст. 80 НК РФ, у налоговой есть чёткий перечень оснований для отказа в приёме декларации. «Аннулирование» ключа в системе по субъективным причинам — прямое превышение полномочий.
В таких случаях фиксируйте отказ, сохраните уведомление с кодом ошибки и отправляйтесь в суд. Арбитражная практика сейчас полностью на стороне бизнеса.
