Правительство предложило усилить уголовную ответственность за налоговые преступления. Законопроект № 1069534-8 ужесточает наказания за уклонение от налогов, невыполнение функций налогового агента и фиктивные документы. Увеличиваются пороги штрафов за налоговые преступления в 5 раз.
Что происходит и почему закон могут ужесточить
- Документ внесён Правительством и направлен на повышение собираемости налогов и борьбу со схемами. Фокус — крупные нарушения, схемы ухода, фиктивный документооборот. Бизнесу важно заранее понимать новые риски.
- Анализ судебной практики показывает, что за последние годы штрафы за налоговые преступления стали выписываться всё чаще в пределах верхней границы, что вызвало необходимость в подобном законе.
- Закон повышает ответственность и снижает пространство для агрессивных налоговых схем.
Какие ключевые изменения предлагает законопроект
В таблице представлены постатейные изменения, которые предлагает законопроект.
| Статья УК РФ | Суть нарушения | Было | Будет (в случае принятия законопроекта) |
|---|---|---|---|
| 199 Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов | Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, путём непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов, либо подача декларации с ложными сведениями, в крупном размере | Штраф от 100 тыс руб до 300 тыс руб | Штраф от 500 тыс руб до 1500 тыс руб |
| То же по предварительному сговору или в особо крупном размере | Штраф от 200 тыс руб до 500 тыс руб | Штраф от 1000 тыс руб до 2500 тыс руб | |
| 199.1 Неисполнение обязанностей налогового агента | Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов | Штраф от 100 тыс руб до 300 тыс руб | Штраф от 1000 тыс руб до 1500 тыс руб |
| То же в особо крупном размере | Штраф от 200 тыс руб до 500 тыс руб | Штраф от 1000 тыс руб до 2500 тыс руб | |
| 199.2 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов | Сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счёт которых должны уплачиваться налоги, сборы, взносы | Штраф от 200 тыс руб до 500 тыс руб | Штраф от 1000 тыс руб до 2500 тыс руб |
| То же в особо крупном размере | Штраф от 500 тыс руб до 2000 тыс руб | Штраф от 2500 тыс руб до 5000 тыс руб |
Проект усиливает санкции по ст. 198–199.2 УК РФ. Изменяются пороги штрафов за налоговые преступления. Для организаций повышается ответственность за сокрытие активов и фиктивные документы при проверках.
Что именно меняется:
- Повышаются штрафы за уклонение (198–199 УК).
- Ужесточается ст. 199.2 УК РФ — сокрытие имущества, за счёт которого должны быть взысканы налоги.
Как меняются штрафы и сроки наказаний
Штрафы по налоговым статьям могут увеличиться в 5 раз. Сроки лишения свободы по квалифицированным составам остаются прежними. Это касается как ИП, так и руководителей компаний.
По проекту: штрафы становятся выше, особенно при повторности или совершении преступлений группой лиц.
Пример: руководитель, скрывший активы для блокировки взыскания налогов, может получить реальный срок, а не только штраф.
Усилят ли ответственность за фиктивные документы и поддельные операции
Да. Законопроект ужесточает ответственность за использование фиктивных документов и деклараций с заведомо ложными сведениями. Это касается накладных, актов, счетов-фактур и электронных данных.
Будут ужесточены штрафы за преступления, связанные с фиктивными вычетами по НДС, подложными первичными документами, искусственными расходами, цифровыми подделками и «электронными схемами».
Пример: если компания завысила вычеты по НДС через поддельные акты, уголовный состав будет инкриминироваться проще, а штраф будет накладываться в размере большем, чем раньше.
Какие риски возрастают для ИП и директоров
Руководители и ИП остаются персонально ответственными, даже если уклонение маскировалось через сотрудников. Если доказан умысел, наказание ужесточается. Повышается риск реальных сроков при сокрытии активов.
Что меняется для должностных лиц:
- персональная ответственность за электронные подписи и распоряжения;
- ответственность за фиктивные сделки контрагентов;
- риск уголовного преследования при неисполнении требования ИФНС о передаче документов.
Поможет ли добровольное погашение недоимки уйти от уголовного дела
Да. Добровольная уплата долга всё ещё важна, но освобождение от ответственности будет работать только при полном возмещении ущерба и отсутствии квалифицирующих признаков.
Освобождение возможно, если:
- нет группы лиц;
- нет фиктивных документов;
- размер ущерба возмещён полностью;
- преступление совершено впервые.
Пример: если компания закрыла долг до возбуждения дела, она может избежать уголовного преследования, но только при отсутствии признаков схемы.
Что делать бизнесу уже сейчас, чтобы снизить риски
Компании стоит провести аудит налоговых операций, проверить контрагентов и пересмотреть электронные подписи. Закон усиливает ответственность за умысел и схемы, поэтому важно устранить рисковые процессы заранее.
Рекомендации:
- Провести налоговый аудит за 3 года.
- Проверить сотрудников, оформляющих первичные документы.
- Пересмотреть доступы к ЭДО и ЭЦП.
- Повысить качество проверки контрагентов.
- Исключить серые схемы и сомнительные операции.
Пример: если бухгалтер использует чужую подпись для отправки деклараций, это создаёт прямой риск уголовной ответственности для директора.
Как изменения повлияют на ежедневную работу бизнеса
Бизнесу придётся тщательнее документировать операции, контролировать расчёты и усиливать комплаенс. Налоговый контроль станет жёстче. Ошибки могут трактоваться как умышленные, если есть признаки схемы.
Важные эффекты:
- больше проверок первички;
- усиление контроля ИФНС в части цифровых следов;
- автоматизированное выявление схем;
- рост ответственности директоров за организацию учёта.
Цифровые следы — это логи ЭДО, IP-адреса, метки отправки документов.
