25 апреля 2026 года для малого и среднего бизнеса смягчили правила применения пониженных тарифов страховых взносов. Изменения внес Закон № 104-ФЗ от 25.04.2026. Поправки вступили в силу 25 апреля, но действуют задним числом — с 1 января 2026 года и будут действовать пока что бессрочно.
Изменения касаются компаний и ИП, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов 15% (МСП-сектор из приоритетного списка Правительства РФ) или 7,6% (обрабатывающее производство) с выплат сотрудникам сверх 1,5 МРОТ.
Что изменилось для МСП с тарифом 15%
Условия применения пониженного тарифа 15% перечислены в пункте 13.3 статьи 427 НК РФ:
- компания или ИП являются субъектом МСП;
- основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в перечень из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р;
- доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%.
Раньше для расчёта 70-процентной доли учитывали только доходы от основного вида деятельности. Теперь можно суммировать доходы по всем льготным кодам ОКВЭД.
Как теперь считать долю доходов для пониженного тарифа
Теперь бизнес может учитывать доходы сразу по нескольким льготным видам деятельности. Это важно для компаний, у которых выручка распределена между разными направлениями.
Пример. Гостиница получает доходы от сдачи номеров, ресторана и спортзала. У компании три льготных кода ОКВЭД: 55, 56 и 93.1. При этом ни один вид деятельности отдельно не даёт 70% доходов. До поправок гостиница не могла применять пониженный тариф 15%. Такой позиции придерживался Минфин в письме от 18.02.2026 № 03-15-05/12436. Теперь доходы по всем льготным кодам можно сложить. Если в сумме они составляют не менее 70% доходов, компания вправе применять тариф 15% к выплатам сотрудникам сверх 1,5 МРОТ.
Что делать бухгалтеру после изменений
Если с начала 2026 года компания применяла общий тариф 30%, а теперь получила право на тариф 15%, нужно:
- Пересчитать страховые взносы.
- Сдать уточнённый РСВ.
- Вернуть или зачесть переплату по ЕНС.
Пониженные тарифы — это обязанность страхователя. Это подтверждают статья 18.2 НК РФ, письма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471 и ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234. Это означает, что если бизнес не использует льготу по страховым взносам, то и включить излишне начисленные взносы в расходы по налогу на прибыль или УСН он не имеет права.
Если даже после суммирования льготных доходов доля остаётся ниже 70%, компания должна применять общий тариф 30%, если нет права на другую льготу.
Что изменилось для МСП обрабатывающего производства с тарифом 7,6%
Для МСП из сферы обрабатывающего производства правила тоже смягчили. Теперь не нужно подтверждать 70-процентную долю доходов за прошлый год. Учитывается только доля доходов текущего года.
Кроме того, при расчёте доли доходов теперь можно суммировать доходы по основным и дополнительным кодам ОКВЭД из перечня, утверждённого распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р.
Раньше учитывали только доходы по основному виду деятельности — и за текущий, и за прошлый год.
Как бизнесу пересчитать страховые взносы по тарифу 7,6%
Если компания с начала 2026 года применяла тариф 30%, а теперь получила право на тариф 7,6%, нужно:
- Пересчитайте страховые взносы.
- Подайте уточнённый РСВ.
- Верните или зачтите переплату по ЕНС.
Если доля доходов от льготных видов деятельности даже после суммирования остаётся ниже 70%, права на тариф 7,6% нет. В этом случае применяется общий тариф 30%, если компания не подпадает под другую льготу.
Главное
С 25 апреля 2026 года бизнесу упростили применение пониженных тарифов страховых взносов. Теперь компании могут суммировать доходы по нескольким льготным видам деятельности, а обрабатывающим МСП больше не нужно подтверждать долю доходов за прошлый год.
Если после изменений компания получила право на льготный тариф, бухгалтеру нужно пересчитать взносы и подать уточнённый РСВ.
