Выходное пособие помогает сотруднику справиться с потерей дохода при увольнении. Оно положено не во всех случаях, а только в ситуациях, предусмотренных законом. Рассказываем, когда и сколько выплачивать, как рассчитать пособие, какие налоги учесть и как избежать споров с уволенным работником.
Что нужно запомнить
- Выходное пособие выплачивается при увольнении по определённым основаниям — чаще всего при сокращении или ликвидации компании.
- Размер зависит от причины увольнения: от двух недель до трёх месяцев среднего заработка, по закону или по договору.
- Чтобы рассчитать сумму, берут средний дневной доход за последний год и умножают на нужное количество дней.
- Пособие выплачивают в день увольнения. Если сотрудник в этот день отсутствует — на следующий день после его запроса.
- Суммы до трёх месячных окладов (шести — для Крайнего Севера) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
- Просрочка выплаты влечёт компенсацию за каждый день и возможные штрафы — до 100 000 руб. при повторных нарушениях.
Выходное пособие (ВП) — это выплата, которую работодатель предоставляет сотруднику при увольнении в некоторых случаях. Эта сумма компенсирует потерю дохода и даёт время на поиск новой работы. Выходное пособие обязательно выплачивается в случаях, установленных законом, или по решению работодателя. Обычно суммы выходных пособий оговариваются ещё на стадии заключения трудового договора.
Размер и порядок выплаты зависят от основания увольнения и могут быть зафиксированы в трудовом или коллективном договоре. Далее разберёмся, когда положено выходное пособие и как его правильно рассчитать, чтобы соблюсти правила и избежать споров с уволенным сотрудником.
Когда выплачивается выходное пособие
По ст. 178 ТК РФ работодатель выплачивает ВП в следующих случаях:
- Ликвидация организации или сокращение штата. Выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
- Отказ от перевода по медицинским показаниям или при отсутствии подходящей работы у работодателя. Выплачивается двухнедельный средний заработок.
- Отказ от переезда в другую местность вместе с работодателем. Работник получает двухнедельное пособие.
- Призыв на военную службу или направление на альтернативную гражданскую службу. Положено ВП в размере двухнедельного среднего заработка.
- Восстановление ранее уволенного сотрудника. Работнику, которого увольняют в связи с восстановлением другого, выплачивается двухнедельное пособие.
- Признание полной нетрудоспособности. Если работник признан полностью неспособным к труду, он имеет право на пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
- Отказ от продолжения работы из-за изменений в условиях трудового договора. Работодатель выплачивает двухнедельное ВП.
Если в организации сменился собственник, новый владелец вправе в течение трёх месяцев расторгнуть трудовой договор с руководителем, его заместителями и главным бухгалтером. В этом случае каждому из них выплачивается пособие — не менее трёх средних месячных заработков (ст.181 ТК РФ).
Как рассчитать выходное пособие: пошаговая инструкция
Чтобы правильно рассчитать выходное пособие:
1. Определите расчётный период. Возьмите 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Например, если сотрудник увольняется в мае 2025 года, расчётный период — с мая 2024 по апрель 2025 года.
2. Рассчитайте средний дневной заработок. Сложите все выплаты, начисленные сотруднику за расчётный период, включая оклад, премии и другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Затем разделите эту сумму на количество фактически отработанных дней в этом периоде.
Средний дневной заработок = Общая сумма выплат, включаемых в расчёт среднего заработка, за расчётный период ÷ Количество отработанных дней.
3. Определите количество дней для выплаты пособия. Количество дней зависит от основания увольнения:
- При ликвидации организации или сокращении штата — количество рабочих дней в месяце, следующем за увольнением. Это правило установлено Постановлением Правительства №922, оно действует до 31 августа 2025 включительно.
С 1 сентября 2025 года вступает в силу новое Постановление Правительства №540. Пунктом 9 Постановления введен новый порядок определения среднего заработка для расчета выходного пособия:
Средний месячный заработок для расчета выходного пособия = Средний заработок × Среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году
- В других случаях, предусмотренных законодательством, — 14 календарных дней.
4. Рассчитайте сумму выходного пособия. Умножьте средний дневной заработок на количество дней, за которые выплачивается пособие.
Выходное пособие = Средний дневной заработок × Количество дней.
Например, если средний дневной заработок сотрудника составляет 2000 руб. и он увольняется по сокращению штата, а в следующем месяце 21 рабочий день, то выходное пособие = 2000 × 21 = 42 000 руб. Это порядок расчёта до 31 августа 2025.
С 1 сентября 2025 нужно рассчитать среднее количество рабочих дней в месяце по производственному календарю. В 2025 году это 20,6 дн. Выходное пособие = 2000 × 20,6 = 41 200 руб.
При расчёте учитывайте праздничные и выходные дни. Например, если пособие выплачивается за календарные дни, включайте все дни подряд, включая выходные и праздники.
Если сотрудник работал неполный месяц или имел периоды без заработка, учитывайте только фактически отработанные дни и начисленные за них выплаты.
Как рассчитать среднедневной заработок
Среднедневной заработок — это показатель, который используется для расчёта различных выплат, таких как отпускные, компенсации при увольнении и другие. Он определяется на основе заработной платы, начисленной работнику за определённый период.
1. Определите расчётный период. Стандартный расчётный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором производится расчёт. Например, если сотрудник увольняется в мае 2025 года, расчётный период — с мая 2024 по апрель 2025 года.
Из расчетного периода нужно исключить дни:
- в которые работнику выплачивался средний заработок (отпуск, командировка, медосмотр, повышение квалификации и др.);
- периоды больничного, отпуска по беременности и родам;
- когда работник не работал, но хотя бы частично получал средний заработок (например, дни простоя).
2. Рассчитайте сумму начисленной заработной платы. Сложите все выплаты, начисленные сотруднику за расчётный период, включая — ст. 139 ТК РФ:
- Оклад (тарифную ставку).
- Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
- Доплаты за работу в выходные и праздничные дни.
- Надбавки за стаж, квалификацию и другие.
Не включаются в расчёт:
- Выплаты социального характера (материальная помощь, оплата проезда, питания и т. д.).
- Пособия по временной нетрудоспособности.
- Оплата отпусков и других периодов, когда за работником сохранялся средний заработок.
3. Определите количество отработанных дней. Подсчитайте количество дней, фактически отработанных сотрудником в расчётном периоде. Не учитываются дни:
- Отпусков (ежегодных, учебных, без сохранения заработной платы).
- Больничных.
- Простоев по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника
4. Рассчитайте среднедневной заработок. Разделите сумму начисленной заработной платы за расчётный период на количество фактически отработанных дней:
Среднедневной заработок = Сумма начисленной заработной платы ÷ Количество отработанных дней.
Порядок и сроки выплаты выходного пособия
При увольнении сотрудника работодатель обязан произвести все расчёты, включая выходное пособие, в день увольнения — ст. 140 ТК РФ.
Если сотрудник в день увольнения отсутствовал на работе, выплаты должны быть произведены не позднее следующего дня после предъявления им соответствующего требования.
Нужно ли платить налоги
При увольнении сотрудника работодатель должен учитывать налоговые обязательства, связанные с выплатой выходного пособия. С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в порядке обложения таких выплат налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами.
НДФЛ
Выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах:
- трёхкратного среднего месячного заработка — для большинства сотрудников;
- шестикратного среднего заработка — для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
С 2025 года для расчёта необлагаемой суммы применяется метод, аналогичный расчёту пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком. Учитываются выплаты за два календарных года, предшествующих году увольнения, на которые начислены страховые взносы.
ФНС России выпустил Письмо от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@, где пояснила, что при расчете лимита для целей НДФЛ необходимо средний заработок умножить на 30,4 (как для пособия по беременности и родам). Лимиты среднего заработка также нужно определять аналогично лимитам размера пособий по беременности и родам.
Если сумма выходного пособия превышает указанный предел, разница облагается НДФЛ в общем порядке — ст. 224 НК РФ.
Страховые взносы
Порядок освобождения от страховых взносов аналогичен:
- до трёх средних месячных заработков — для большинства работников;
- до шести — для работников Крайнего Севера и приравненных к ним территорий.
Лимит рассчитывается, исходя из среднего заработка, рассчитанного по Постановлению Правительства. Сумма сверх установленного лимита облагается страховыми взносами на общих основаниях — ст. 422 НК РФ.
Ответственность за невыплату выходного пособия
Если работодатель не выплачивает выходное пособие в срок, это считается нарушением трудового законодательства и может повлечь материальную и административную ответственность.
Материальная ответственность
По ст. 236 ТК РФ при задержке выплаты работодатель обязан начислить компенсацию за каждый день просрочки — не менее одной сто пятидесятой действующей ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы за каждый день задержки. Компенсация выплачивается вне зависимости от вины работодателя.
Административная ответственность
Если пособие не выплачено или выплачено не в полном объёме, возможна ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. Размер штрафов:
- для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб.;
- для индивидуальных предпринимателей — от 1000 до 5000 руб.;
- для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.
При повторном нарушении в течение года санкции усиливаются:
- для должностных лиц — штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трёх лет;
- для индивидуальных предпринимателей — штраф от 10 000 до 30 000 руб.;
- для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.
Своевременная выплата выходного пособия — это не только обязанность, но и способ избежать дополнительных расходов и проверок со стороны контролирующих органов.
