Вопрос:
У нас Производственный кооператив, занимаемся оптовой торговлей. УСНО. Поступила заявка на поставку товара в Казахстан. Можем ли мы осуществлять такие поставки?
У нас нет НДС, и применим ли для нас экспортный ндс-0%. Надо ли подавать в ИФНС какие либо документы? Или достаточно только статистической справки в Таможенные органы?
Ответ:
Да, организация на УСН может осуществлять поставки на экспорт в Казахстан. Поскольку организация на УСН не является плательщиком НДС, ставка 0 процентов по НДС не применяется. Соответственно, подавать в налоговую инспекцию подтверждающие экспорт (нулевую ставку по НДС) документы, не нужно.
При применении организацией УСН действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ :
– размер доходов , полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В 2017 году она составляет 150 млн руб. При этом ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанного предельного размера доходов приостанавливается до 2020 года ( ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. , письмо Минфина России № 03-11-11/41133 от 13 июля 2016 г. ).
Предельные значения показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг) для определения статуса организации ( малые, микро- и средние предприятия) в данном случае не применяются ( письмо Минфина России № 03-11-11/66679 от 18 ноября 2015 г. );
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– остаточная стоимость основных средств в течение отчетного (налогового) периода, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 150 млн руб. ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Мнение ФНС России: изменения об увеличении лимита остаточной стоимости применяются с 1 января 2017 года ( ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). То есть новый лимит необходимо соблюдать при применении УСН начиная с 2017 года. Соответственно, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2017 года не превысит 150 млн руб., то организация вправе с 1 января 2017 года продолжить применять УСН.
Подтверждение: письмо № СД-4-3/22669 от 29 ноября 2016 г. ;
– доля участия других организаций в уставном капитале организации в течение отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов ( в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) ( пп. 14 п. 3 ст. 346.12 , п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН ( пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности ( банки , страховщики , профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации , частные агентства занятости ). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ;
– организации, имеющие филиалы ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чем подлежат переводу на ОСНО ( п. 4 ст. 346.13 , п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
При этом запрета на поставку товаров на экспорт при применении УСН Налоговым кодексом РФ не установлено .
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют спецрежимы (в виде ЕСХН , ЕНВД , УСН , ПСН ), а также получившие освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145-145.1 Налогового кодекса РФ , НДС не начисляют и, соответственно, ставку 0 процентов не применяют (письма Минфина России № 03-11-11/2021 от 19 января 2017 г. , № 03-07-15/131 от 6 октября 2010 г. ). Поэтому подавать в налоговую инспекцию подтверждающие экспорт (нулевую ставку по НДС) документы, не нужно .
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24567
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.11.2017