Вопрос:
Организация находится в городе Кургане, на 2017 год есть ли планы по снижению единого налога по УСН, в настоящий момент мы занимаемся информационными услугами платим налог по ставке - 15%! Если в планах уменьшение данного налога, если есть то с какого года? На территории данного города Кургана, можно ли применять ЕНВД и по каким видам деятельности???
Ответ:
Относительно УСН
В 2017 году в г. Кургане для организаций предусмотрена пониженная ставка 10 процентов, которую можно применять при определённых условиях для некоторых видов деятельности. Но информационных услуг в перечне видов деятельности для применения пониженной ставки нет.
Плательщики единого налога при УСН , которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов , по общему правилу вправе применять ставку 15 процентов (это размер ставки, установленной на федеральном уровне). Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика . Для каждой категории налогоплательщиков законами субъектов РФ должны быть предусмотрены общие признаки (свойства) плательщика (например, виды деятельности, ведение деятельности на малозаселенных территориях и т.п.). Если плательщик обладает признаками сразу нескольких категорий, установленными для применения пониженной ставки, то он вправе применять наименьшую из этих налоговых ставок.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-10/69516 от 22 января 2015 г.
На территории Курганской области с 1 января 2010 года действует пониженная налоговая ставка 10 процентов для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».
Подтверждение: Закон Курганской области № 502 от 24 ноября 2009 г.
В 2017 году данная пониженная ставка сохраняется ( Закон Курганской области № 502 от 24 ноября 2009 г. , Закон Курганской области № 74 от 25 октября 2016 г. ).
Так, в 2017 году установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, на территории Курганской области в зависимости от осуществления ими видов предпринимательской деятельности, включённых в группировки видов экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)) по следующему перечню:
| № п/п | Код группи ровки | Наименование группировки |
| Раздел А СЕЛЬСКОЕ, ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА, РЫБОЛОВСТВО И РЫБОВОДСТВО | ||
| 1. | 01 | Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях |
| 2. | 02 | Лесоводство и лесозаготовки |
| 3. | 03 | Рыболовство и рыбоводство |
| Раздел С ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА | ||
| 4. | 10 | Производство пищевых продуктов |
| 5. | 11 | Производство напитков (за исключением подакцизных) |
| 6. | 13 | Производство текстильных изделий |
| 7. | 14 | Производство одежды |
| 8. | 15 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 9. | 16 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
| 10. | 17 | Производство бумаги и бумажных изделий |
| 11. | 18 | Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации |
| 12. | 20 | Производство химических веществ и химических продуктов |
| 13. | 21 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
| 14. | 22 | Производство резиновых и пластмассовых изделий |
| 15. | 23 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции |
| 16. | 24 | Производство металлургическое |
| 17. | 25 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
| 18. | 26 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
| 19. | 27 | Производство электрического оборудования |
| 20. | 28 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки |
| 21. | 29 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (за исключением подгруппы 29.10.2 – производство легковых автомобилей) |
| 22. | 30 | Производство прочих транспортных средств и оборудования |
| 23. | 31 | Производство мебели |
| 24. | 32 | Производство прочих готовых изделий |
| 25. | 33 | Ремонт и монтаж машин и оборудования |
| Раздел D ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИЕЙ, ГАЗОМ И ПАРОМ; КОНДИЦИОНИРОВАНИЕ ВОЗДУХА | ||
| 26. | 35 | Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха |
| Раздел F СТРОИТЕЛЬСТВО | ||
| 27. | 41 | Строительство зданий |
| 28 | 42 | Строительство инженерных сооружений |
| 29 | 43 | Работы строительные специализированные |
| Раздел N ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АДМИНИСТРАТИВНАЯ И СОПУТСТВУЮЩИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ | ||
| 30 | 79.1 | Деятельность туристических агентств и туроператоров |
Подтверждение: ст. 2 Закона Курганской области № 502 от 24 ноября 2009 г. (в ред. Закона Курганской области № 74 от 25 октября 2016 г. ), приложение к Закону Курганской области № 502 от 24 ноября 2009 г. (в ред. Закона Курганской области № 74 от 25 октября 2016 г. ).
Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной статьей 2 данного закона, имеют налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, включенные в группировки видов экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2)) согласно вышеуказанному перечню при условии, что доля доходов от указанных видов предпринимательской деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов за налоговый (отчетный) период, определяемой в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.
Соответствие налогоплательщика указанным условиям отражается в справке-расчете, которая оформляется:
— за отчетный период — не позднее дня фактической уплаты авансового платежа по налогу за данный период, но не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом;
— за налоговый период — не позднее дня фактической уплаты налога за данный период, но не позднее последнего дня срока, установленного пунктом 3 статьи 3 закона.
Право на применение пониженной налоговой ставки в налоговом периоде и в относящихся к нему отчётных периодах подтверждается налогоплательщиком путём представления в налоговый орган по месту своего учета справки-расчета за истекший налоговый период в следующие сроки:
— для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
— для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Справки-расчеты, подтверждающие право налогоплательщика на применение пониженной налоговой ставки в отчетном периоде, в налоговый орган не предоставляются.
Налогоплательщик, воспользовавшийся правом на применение пониженной налоговой ставки, считается утратившим такое право:
1) в налоговом периоде, в котором допущено несоответствие налогоплательщика условиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 3, что выявлено налогоплательщиком или налоговым органом в процессе осуществления налогового контроля. В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение пониженной налоговой ставки с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие;
2) в налоговом периоде, за который не представлена справка-расчет или представлена несвоевременно. В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение пониженной налоговой ставки с начала налогового периода.
Подтверждение: ст. 3 Закона Курганской области № 502 от 24 ноября 2009 г. (в ред. Закона Курганской области № 74 от 25 октября 2016 г. ).
Следует учитывать, что в отношении минимального налога, который в установленных случаях обязаны уплачивать налогоплательщики на УСН , налоговым законодательством (в частности, гл. 26.2 Налогового кодекса РФ ) не предусмотрено снижение его ставки, равной 1 проценту ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/71 от 28 мая 2012 г. ).
Совмещение разных налоговых ставок при применении УСН нормами налогового законодательства не предусмотрено.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36032 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22056 .
Относительно ЕНВД
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории города Кургана применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (за исключением услуг ломбардов; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; оказания услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках; ритуальных и обрядовых услуг, оказываемых религиозными организациями);
2. оказания ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11. размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Подтверждение: п. 2 Положения, утв. Решением Курганской городской Думы № 256 от 16 ноября 2005 г.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40383 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36064 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.