ЕНВД или УСНО

Вопрос:

Можно ли вид деятельности - оказание услуг по перевозке леса (заявленные ОКВЭД 60.24 и 63.40) - отнести к ЕНВД или все же это УСНО? ИФНС утверждает что это УСНО, а предпринимателю нужно подвести это под ЕНВД (Если, к примеру, каждый месяц заключать договор на оказание услуг по перевозке грузов на определенный объем).

Ответ:

Можно применять ЕНВД только при соблюдении определённых условий.

Плательщиками ЕНВД являются организации (в т. ч. иностранные) и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям, предъявляемым гл. 26.3 Налогового кодекса РФ , и добровольно перешли на уплату ЕНВД.

Действуют следующие общие требования для организаций и индивидуальных предпринимателей, решивших применять ЕНВД:

– на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором организация (индивидуальный предприниматель) находится или ведет свою деятельность, введен спецрежим в виде ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). Перечень крупнейших городов, в которых введен этот спецрежим (вместе с нормативными актами об установлении коэффициента К2), доступен в отдельном справочном материале ;

– организация (индивидуальный предприниматель) занимается деятельностью, в отношении которой может уплачиваться ЕНВД (перечень таких видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). При этом гл. 26.3 Налогового кодекса РФ не установлены ограничения по применению ЕНВД для отдельных видов деятельности для иностранных организаций (письма Минфина России № 03-11-06/3/95 от 22 августа 2011 г. , № 03-11-09/106 от 22 декабря 2010 г. (в части порядка постановки на учет иностранных организаций) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер);

– деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);

– средняя численность работников за предшествующий календарный год не превысила 100 человек (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД до 2018 года значения не имеет);

– организация не является крупнейшим налогоплательщиком ;

– доля участия в организации других организаций на конец налогового периода не превышает 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД значения не имеет);

– в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) не установлен торговый сбор (гл. 33 Налогового кодекса РФ ).

Организация (индивидуальный предприниматель) вправе совмещать спецрежим в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности с иными налоговыми режимами (ОСНО, УСН (при выполнении определенных условий), ПСН (при соответствии установленным требованиям), ЕСХН ). В частности, индивидуальный предприниматель вправе совмещать налоговые режимы ЕНВД и ПСН в отношении части деятельности, по которой не соблюдаются условия применения ПСН и (или) не получен патент (с учетом ряда особенностей).

По некоторым видам деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ , организация (индивидуальный предприниматель) не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД даже в случае соответствия всем необходимым требованиям. Это относится:
– к оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м, если эти услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования учреждений образования, здравоохранения, социального обеспечения и оказываются непосредственно данными учреждениями ;
– к сдаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (в т. ч. в части сдачи в аренду находящихся на них торговых мест, объектов организации общественного питания, земельных участков) ;
– к реализации в рамках розничной торговли (оказания услуг общественного питания) сельскохозяйственной продукции, произведенной организациями, применяющими спецрежим в виде ЕСХН (в т. ч. продукции первичной переработки сельскохозяйственного сырья собственного производства).

Подтверждение: ст. 346.26 , п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40383.

ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов можно применять, когда одновременно соблюдены следующие условия:

– в муниципальном образовании, на территории которого находится организация (индивидуальный предприниматель), по этому виду деятельности введен спецрежим в виде ЕНВД;

– организация (индивидуальный предприниматель), оказывающая услуги, соответствует всем критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);

– общее количество автотранспортных средств, предназначенных для оказания данных услуг , не превышает 20 единиц;

– автотранспортные средства, предназначенные для оказания данных услуг, принадлежат организации на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения);

– автотранспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по дорогам общего пользования (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили) (независимо от того, для какой цели они изначально предназначались и какое оборудование на них размещалось);

– автотранспортные услуги по перевозке грузов оказываются на основании договора перевозки груза, заключенного в письменной форме (п. 1 ст. 784 Гражданского кодекса РФ ). Заключение данного договора подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной, коносамента или иного документа на груз (п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ );

– указанные услуги являются платными.

Подтверждение: пп. 5 п. 2 ст. 346.26 , абз. 10 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/36939 от 9 сентября 2013 г. , № 03-07-14/60 от 22 июня 2012 г. , № 03-11-11/148 от 10 мая 2012 г. (в части условий применения ЕНВД по данным видам деятельности) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.

При этом для применения спецрежима не имеет значения:
– в какой форме (наличной, безналичной, смешанной) и кто (гражданин или организация) оплачивает услуги по перевозке грузов;
– где находятся пункты отправления и назначения перевозимых грузов;
– являются ли заказчики данных услуг (грузоотправители и грузополучатели) налоговыми резидентами России;
– объем выручки от деятельности по перевозке грузов в общем объеме доходов для определения возможности применения спецрежима в виде ЕНВД.
Подтверждение: пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-06/3/45 от 5 июля 2012 г. , № 03-11-06/3/74 от 27 июня 2011 г. , № 03-11-04/3/394 от 22 августа 2008 г. , № 03-11-04/3/167 от 2 апреля 2008 г. (в части условий применения ЕНВД по данным видам деятельности) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30399

Запрета использовать ЕНВД при грузоперевозке именно леса и пиломатериалов законодательство не содержит.

Кроме того, в рассматриваемой ситуации в ЕГРЮЛ за организацией числятся виды деятельности, которые в полной мере характеризуют именно грузоперевозки, а именно – 60.24 «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОК 029-2001) , утв. Постановлением Госстандарта России № 454-ст от 6 ноября 2001 г.).

Однако особо подчеркнём, что ЕНВД в отношении услуг по перевозкам пассажиров и грузов применяется, только если организация использует транспортные средства, непосредственно предназначенные для таких целей (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 , абз. 10 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

При этом транспортные средства должны быть зарегистрированы в ГИБДД, так как это необходимое условия для движения автотранспорта (в т. ч. с целью перевозок грузов и пассажиров) по автомобильным дорогам общего пользования (п. 1 Основных положений , утв. Постановлением Правительства РФ № 1090 от 23 октября 1993 г., письмо Минфина России № 03-11-06/3/270 от 20 ноября 2009 г. ).

Тракторы, дорожно-строительные и иные аналогичные машины регистрирует Гостехнадзор (абз. 3 п. 2 Постановления Правительства РФ № 938 от 12 августа 1994 г. ).

Следовательно, такой транспорт не относится к транспортным средствам, предназначенным для перевозки пассажиров и грузов по автомобильным дорогам.

Вывод: тракторы, дорожно-строительные и иные аналогичные машины, используемые в деятельности организации, не учитываются при определении количества автотранспортных средств в целях применения спецрежима в виде ЕНВД в отношении пассажирских и грузовых автоперевозок.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/3/160 от 16 ноября 2010 г. , № 03-11-11/245 от 17 сентября 2010 г. , № 03-11-09/319 от 17 сентября 2009 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8376

Вывод: в рассматриваемой ситуации организация, занимающаяся грузоперевозками леса и пиломатериалов, вправе применять ЕНВД только при соблюдении всех необходимых для этого условий.

Актуально на дату: 19.02.2015

Вопрос:

Можно ли вид деятельности - оказание услуг по перевозке леса (заявленные ОКВЭД 60.24 и 63.40) - отнести к ЕНВД или все же это УСНО? ИФНС утверждает что это УСНО, а предпринимателю нужно подвести это под ЕНВД (Если, к примеру, каждый месяц заключать договор на оказание услуг по перевозке грузов на определенный объем).

Ответ:

Можно применять ЕНВД только при соблюдении определённых условий.

Плательщиками ЕНВД являются организации (в т. ч. иностранные) и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют...